Tóm tắt Công văn số 309 TCT/ĐTNN ngày 11/02/2004 của Tổng cục Thuế về việc thu thuế chuyển giao công nghệ của nhà thầu nước ngoài

Công văn số 309 TCT/ĐTNN được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện thống nhất chính sách thuế đối với hoạt động chuyển giao công nghệ của nhà thầu nước ngoài phát sinh tại Việt Nam. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giải quyết các vướng mắc về nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với các khoản thu nhập từ bản quyền và công nghệ.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế chuyển giao công nghệ:

• Đối tượng chịu thuế: Áp dụng đối với các nhà thầu nước ngoài (tổ chức, cá nhân nước ngoài) không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ, chuyển quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng các đối tượng sở hữu công nghiệp trên cơ sở hợp đồng ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Chính sách Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Theo quy định pháp luật thuế GTGT thời kỳ này, dịch vụ chuyển giao công nghệ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, phần giá trị hợp đồng liên quan trực tiếp đến chuyển giao công nghệ được tách riêng sẽ không phải chịu thuế GTGT.
• Chính sách Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thu nhập từ tiền bản quyền (royalty), phí chuyển giao công nghệ của nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế TNDN (thuế nhà thầu). Bên Việt Nam ký hợp đồng có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế TNDN theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền thanh toán cho nhà thầu nước ngoài trước khi chuyển tiền ra nước ngoài.
• Nguyên tắc tách bạch giá trị hợp đồng: Đối với các hợp đồng hỗn hợp (bao gồm cả cung cấp thiết bị, máy móc kèm theo chuyển giao công nghệ), các bên phải tách riêng giá trị của phần chuyển giao công nghệ để áp dụng chính sách thuế phù hợp. Trường hợp hợp đồng không tách riêng được giá trị chuyển giao công nghệ, cơ quan thuế sẽ thực hiện tính thuế trên toàn bộ giá trị hợp đồng theo tỷ lệ quy định đối với hoạt động dịch vụ hỗn hợp.

Yêu cầu quản lý thuế và tổ chức thực hiện:

• Trách nhiệm của bên Việt Nam: Tổ chức, cá nhân Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm đăng ký thuế, khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế: Các Cục Thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, đồng thời tăng cường kiểm tra các hợp đồng nhà thầu để tránh việc lợi dụng danh nghĩa chuyển giao công nghệ nhằm trốn thuế hoặc chuyển giá.