Tổng quan về Công văn số 2903/TCT-TS

Công văn số 2903/TCT-TS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xác định giá tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản và lệ phí trước bạ nhà, đất. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp thống nhất thực hiện giữa các cơ quan thuế địa phương, đảm bảo công tác quản lý thuế diễn ra minh bạch, đúng pháp luật và chống thất thu ngân sách nhà nước.

Các nội dung trọng tâm về giá tính thuế chuyển quyền sử dụng đất và lệ phí trước bạ

1. Nguyên tắc xác định giá tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản

• Giá chuyển nhượng bất động sản để làm căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng.
• Trường hợp trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá hoặc giá đất trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng thì giá chuyển nhượng được xác định theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.
• Đối với trường hợp chuyển nhượng nhà gắn liền với đất thì phần trị giá nhà được xác định căn cứ theo giá tính lệ phí trước bạ nhà do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh không có quy định thì căn cứ vào quy định của Bộ Xây dựng về phân loại nhà, tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản và giá trị còn lại thực tế của nhà trên đất.

2. Nguyên tắc xác định giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà, đất

• Giá tính lệ phí trước bạ đối với đất là giá đất tại Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ban hành theo quy định của pháp luật về đất đai tại thời điểm kê khai lệ phí trước bạ.
• Trường hợp đất thuê của Nhà nước theo hình thức trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê mà thời hạn thuê đất nhỏ hơn thời hạn của loại đất quy định tại Bảng giá đất thì giá đất của thời hạn thuê đất được xác định tương ứng với thời hạn thuê đất.
• Giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà là giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành theo quy định của pháp luật về xây dựng tại thời điểm kê khai lệ phí trước bạ.
• Trường hợp giá nhà, đất tại hợp đồng mua bán, chuyển nhượng cao hơn giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành thì giá tính lệ phí trước bạ là giá tại hợp đồng mua bán, chuyển nhượng thực tế.

3. Công tác quản lý thuế và đấu tranh chống thất thu thuế bất động sản

• Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế kê khai trung thực giá thực tế chuyển nhượng bất động sản trên hợp đồng mua bán, chuyển nhượng.
• Trường hợp phát hiện người nộp thuế kê khai giá chuyển nhượng thấp hơn giá thực tế nhằm mục đích trốn thuế, cơ quan thuế có quyền yêu cầu giải trình, đấu tranh và thực hiện ấn định thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Đối với các trường hợp cố tình kê khai sai lệch quy mô lớn, có dấu hiệu trốn thuế hoặc vi phạm pháp luật hình sự, cơ quan thuế sẽ thực hiện chuyển hồ sơ sang cơ quan công an để điều tra, xử lý nghiêm theo quy định.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn số 2903/TCT-TS góp phần tăng cường hiệu lực, hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Việc siết chặt quản lý giá tính thuế và lệ phí trước bạ giúp hạn chế tình trạng giao dịch "hai giá" (giá trên hợp đồng thấp hơn giá giao dịch thực tế), từ đó tạo dựng một thị trường bất động sản minh bạch, lành mạnh và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của các bên tham gia giao dịch.