Tóm tắt Công văn số 2700 TCT/PCCS ngày 26/08/2004 của Tổng cục Thuế về việc ưu đãi đầu tư miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn số 2700 TCT/PCCS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện các chính sách ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các dự án đầu tư, đặc biệt là các dự án đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu theo quy định của pháp luật về khuyến khích đầu tư và thuế TNDN tại thời điểm ban hành.

- Đối tượng và điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có dự án đầu tư đáp ứng các điều kiện ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật Khuyến khích đầu tư trong nước hoặc Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được hưởng các mức ưu đãi về thuế suất, miễn thuế, giảm thuế TNDN tương ứng với dự án đó.
• Các dự án đầu tư mới thành lập từ quỹ đầu tư phát triển hoặc nguồn vốn hợp pháp khác của doanh nghiệp, hoặc các dự án đầu tư chiều sâu, đầu tư mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ sản xuất đều thuộc diện xem xét hưởng ưu đãi nếu đáp ứng tiêu chuẩn về ngành nghề hoặc địa bàn khuyến khích đầu tư.

- Nguyên tắc xác định ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu

• Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư lắp đặt dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất thì phần thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư này sẽ được miễn, giảm thuế TNDN theo quy định.
• Việc xác định phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu phải dựa trên việc hạch toán riêng biệt kết quả kinh doanh của dự án đầu tư đó. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm thì phải áp dụng phương pháp phân bổ theo tỷ lệ vốn đầu tư hoặc theo tiêu chí phù hợp do cơ quan thuế hướng dẫn.

- Phương pháp tính toán phần thu nhập được miễn, giảm thuế TNDN

• Thu nhập chịu thuế được miễn, giảm là phần thu nhập phát sinh trực tiếp từ hoạt động của dự án đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu mang lại, không gộp chung với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hiện hữu của doanh nghiệp.
• Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mở rộng được tính từ năm dự án đầu tư hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh và phát sinh thu nhập chịu thuế.

- Trách nhiệm và thủ tục thực hiện của cơ sở kinh doanh

• Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi, mức ưu đãi, số thuế TNDN được miễn, giảm và thực hiện kê khai vào quyết toán thuế TNDN hàng năm gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
• Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu, tài liệu chứng minh điều kiện được hưởng ưu đãi đầu tư khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.
• Trường hợp cơ quan thuế qua kiểm tra phát hiện doanh nghiệp không đáp ứng đủ điều kiện hưởng ưu đãi hoặc xác định sai số thuế được miễn, giảm thì sẽ thực hiện truy thu và xử phạt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.