Công văn số 2492/TCT-PCCS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức viện trợ nhân đạo và viện trợ không hoàn lại tại Việt Nam. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc về thuế giá trị gia tăng (GTGT), tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động nhân đạo và hợp tác quốc tế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng của văn bản

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp tại Việt Nam thực hiện cung cấp, bán hàng hóa hoặc dịch vụ cho các tổ chức quốc tế, tổ chức phi chính phủ nước ngoài, hoặc các cơ quan đại diện ngoại giao thực hiện các chương trình, dự án viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại tại Việt Nam. Đồng thời, đối tượng áp dụng cũng bao gồm các cơ quan thuế các cấp chịu trách nhiệm quản lý và thực thi chính sách thuế liên quan.

Chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa viện trợ

• Hàng hóa, dịch vụ do các cơ sở kinh doanh tại Việt Nam cung cấp trực tiếp cho các tổ chức viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của nước ngoài để sử dụng cho mục đích viện trợ tại Việt Nam thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc được áp dụng thuế suất 0% tùy thuộc vào phương thức giao dịch và hồ sơ chứng minh cụ thể.
• Trường hợp các tổ chức viện trợ mua hàng hóa tại Việt Nam đã chịu thuế GTGT để phục vụ cho các dự án viện trợ không hoàn lại, tổ chức đó sẽ được hoàn lại số thuế GTGT đã nộp ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Điều kiện và hồ sơ để được áp dụng ưu đãi thuế

• Phải có quyết định phê duyệt dự án viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của cơ quan nhà nước có thẩm quyền của Việt Nam (như Bộ Ngoại giao, Bộ Kế hoạch và Đầu tư hoặc Ủy ban nhân dân cấp tỉnh).
• Văn bản xác nhận viện trợ không hoàn lại do Bộ Tài chính hoặc Sở Tài chính cấp theo quy định của pháp luật.
• Hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ ký kết giữa cơ sở kinh doanh tại Việt Nam và tổ chức viện trợ nước ngoài, trong đó ghi rõ nguồn vốn thanh toán là từ nguồn viện trợ không hoàn lại.
• Hóa đơn thương mại hoặc hóa đơn GTGT hợp lệ, ghi nhận đúng đối tượng mua hàng là tổ chức viện trợ.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định hiện hành.

Trách nhiệm của các bên liên quan

• Đối với cơ sở kinh doanh bán hàng: Có trách nhiệm kiểm tra tính pháp lý của các giấy tờ do tổ chức viện trợ cung cấp trước khi lập hóa đơn không chịu thuế hoặc hóa đơn áp dụng thuế suất ưu đãi. Việc lập hóa đơn phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về hóa đơn, chứng từ của Bộ Tài chính.
• Đối với tổ chức viện trợ: Phải cung cấp đầy đủ, chính xác và kịp thời các hồ sơ, tài liệu chứng minh nguồn vốn viện trợ cho bên bán và cơ quan thuế khi thực hiện thủ tục hoàn thuế hoặc miễn thuế.
• Đối với cơ quan thuế quản lý trực tiếp: Có trách nhiệm hướng dẫn, tiếp nhận và xử lý nhanh chóng hồ sơ hoàn thuế GTGT cho các tổ chức viện trợ, đồng thời tiến hành thanh tra, kiểm tra hậu kiểm để ngăn ngừa các hành vi lợi dụng chính sách viện trợ để trốn thuế, gian lận thuế.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn áp dụng

Công văn số 2492/TCT-PCCS có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng thống nhất cùng với các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc vượt quá thẩm quyền, các cục thuế địa phương và người nộp thuế cần kịp thời báo cáo về Tổng cục Thuế để được xem xét, giải quyết.