Tóm tắt Công văn số 2071 TCT/CS ngày 11/06/2003 của Tổng cục Thuế về việc lập bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào

Công văn số 2071 TCT/CS được Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính ban hành ngày 11/06/2003 nhằm hướng dẫn các cơ sở kinh doanh thực hiện việc lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào đối với các trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn của người trực tiếp sản xuất, bán ra. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng giúp doanh nghiệp hoàn thiện hồ sơ chứng từ hợp lệ để tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

Các nội dung cốt lõi của Công văn số 2071 TCT/CS:

- Đối tượng và trường hợp được phép lập bảng kê mua vào không có hóa đơn

• Cơ sở kinh doanh mua các mặt hàng nông sản, lâm sản, thủy sản chưa qua chế biến của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra.
• Mua các loại đất, đá, cát, sỏi của người dân tự khai thác trực tiếp bán ra mà không thuộc diện phải có giấy phép khai thác theo quy định của pháp luật.
• Mua phế liệu của người trực tiếp thu gom phế liệu từ hoạt động tiêu dùng, sinh hoạt hàng ngày.
• Mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân nhượng bán lại không kinh doanh.

- Yêu cầu và nguyên tắc lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào

• Bảng kê phải được lập theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính tại thời điểm áp dụng (thường là mẫu bảng kê thu mua hàng hóa không có hóa đơn).
• Trên bảng kê phải ghi rõ, đầy đủ các chỉ tiêu: Họ và tên, địa chỉ, số chứng minh nhân dân (hoặc giấy tờ tùy thân hợp pháp khác) của người bán; tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, tổng giá trị thanh toán.
• Người đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh phải ký tên, đóng dấu và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin ghi trên bảng kê.

- Chứng từ đi kèm và điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý

• Để bảng kê có giá trị pháp lý làm căn cứ hạch toán chi phí, cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán thực tế kèm theo, cụ thể là Phiếu chi tiền mặt hoặc chứng từ thanh toán qua ngân hàng cho người bán.
• Phiếu chi tiền phải có chữ ký nhận tiền trực tiếp của người bán hàng có tên trên bảng kê.
• Nghiêm cấm việc lập khống bảng kê, nâng khống giá trị mua vào hoặc sử dụng thông tin giả mạo của người bán để gian lận thuế.

- Thẩm quyền kiểm tra và xử lý vi phạm của cơ quan thuế

• Cơ quan thuế có quyền tiến hành kiểm tra, đối chiếu, xác minh thông tin của người bán trên bảng kê tại địa phương nơi cư trú của họ để xác định tính có thật của giao dịch.
• Trường hợp phát hiện cơ sở kinh doanh lập bảng kê không đúng thực tế, không có chứng từ thanh toán hợp lệ hoặc thông tin người bán không chính xác, cơ quan thuế sẽ loại bỏ toàn bộ giá trị hàng hóa này ra khỏi chi phí hợp lý khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên được tổng hợp dựa trên các quy định pháp lý về quản lý thuế và hóa đơn chứng từ tại thời điểm ban hành Công văn số 2071 TCT/CS năm 2003. Doanh nghiệp cần đối chiếu với các quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và quản lý thuế hiện hành để áp dụng chính xác cho các kỳ tính thuế hiện tại.