Tóm tắt Công văn số 2032 TCT/DNNN ngày 06/07/2004 của Tổng cục Thuế về việc xuất hoá đơn và kê khai, nộp thuế GTGT

Công văn số 2032 TCT/DNNN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 06/07/2004 hướng dẫn chi tiết về việc xuất hóa đơn, kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động điều chuyển hàng hóa giữa doanh nghiệp và các đơn vị trực thuộc (chi nhánh, cửa hàng), đảm bảo tính thống nhất và tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế.

1. Quy định về việc xuất hóa đơn khi điều chuyển hàng hóa nội bộ

Đối với việc điều chuyển hàng hóa cho các chi nhánh, cửa hàng hạch toán phụ thuộc, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai phương thức sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

• Sử dụng Hóa đơn GTGT: Doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế tại địa phương nơi có chi nhánh, cửa hàng trực thuộc.
• Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: Doanh nghiệp sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Khi chi nhánh, cửa hàng thực tế tiêu thụ hàng hóa, chi nhánh phải lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng, đồng thời làm cơ sở để kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi chi nhánh hoạt động.

2. Quy định về kê khai và nộp thuế GTGT

Việc kê khai và nộp thuế GTGT đối với hàng hóa điều chuyển nội bộ được thực hiện dựa trên phương thức sử dụng hóa đơn, chứng từ đã lựa chọn:

• Trường hợp doanh nghiệp áp dụng hình thức xuất hóa đơn GTGT ngay khi điều chuyển hàng hóa cho chi nhánh: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra, chi nhánh trực thuộc thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào để khấu trừ theo quy định.
• Trường hợp sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: Chi nhánh trực thuộc có trách nhiệm lập bảng kê hàng hóa thực tế bán ra để gửi về doanh nghiệp. Doanh nghiệp căn cứ vào bảng kê này để xuất hóa đơn GTGT cho chi nhánh làm cơ sở kê khai, nộp thuế.

3. Trách nhiệm của doanh nghiệp và các đơn vị trực thuộc

• Doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký phương thức áp dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa điều chuyển nội bộ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phải áp dụng thống nhất phương thức đã đăng ký.
• Các chi nhánh, cửa hàng hạch toán phụ thuộc có trách nhiệm lưu trữ, quản lý hóa đơn, chứng từ đầy đủ, rõ ràng và thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế đúng thời hạn quy định tại địa phương nơi đặt trụ sở.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên được tổng hợp dựa trên các quy định pháp lý tại Công văn số 2032 TCT/DNNN nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT đối với hoạt động điều chuyển nội bộ.