Tóm tắt Công văn số 200 TCT/DNNN về khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

Công văn số 200 TCT/DNNN được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn chi tiết các vướng mắc liên quan đến chính sách khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư mới của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ sở kinh doanh và cơ quan thuế địa phương thống nhất thực hiện đúng quy định pháp luật thuế.

- Đối tượng và phạm vi áp dụng khấu trừ, hoàn thuế GTGT

• Áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có dự án đầu tư mới, bao gồm cả dự án đầu tư chiều sâu hoặc đầu tư mở rộng sản xuất.
• Các dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, chưa thực hiện đăng ký kinh doanh và đăng ký nộp thuế.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh thành lập chi nhánh hoặc ban quản lý dự án để trực tiếp quản lý dự án đầu tư mới tại địa phương khác nơi đóng trụ sở chính.

- Nguyên tắc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư mới. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Trường hợp số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết đạt từ mức quy định tối thiểu trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT theo định kỳ.
• Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư phải mang tên, địa chỉ và mã số thuế của cơ sở kinh doanh hoặc của ban quản lý dự án được ủy quyền hợp pháp.

- Thủ tục và hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

• Cơ sở kinh doanh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng cho dự án đầu tư gửi đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
• Hồ sơ bao gồm: Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, quyết định phê duyệt dự án đầu tư và các tài liệu pháp lý liên quan đến việc thành lập ban quản lý dự án (nếu có).
• Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu chứng từ và thực hiện hoàn thuế đúng thời hạn quy định nhằm hỗ trợ nguồn vốn kịp thời cho doanh nghiệp thực hiện dự án.

- Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện

• Doanh nghiệp cần phân định rõ ràng giữa chi phí mua sắm tài sản, vật tư phục vụ trực tiếp cho dự án đầu tư mới với chi phí sản xuất kinh doanh thường xuyên để tránh sai sót trong việc kê khai và hoàn thuế.
• Các trường hợp dự án đầu tư không được duyệt, bị đình chỉ hoặc không tiếp tục triển khai thì số thuế GTGT đã hoàn hoặc khấu trừ phải được xử lý truy thu hoặc điều chỉnh theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.