Tóm tắt Công văn số 1737 TCT/NV5 về chính sách thuế đối với hoạt động liên danh nhà thầu

Công văn số 1737 TCT/NV5 do Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính ban hành ngày 23/04/2002 là văn bản hướng dẫn quan trọng về nghĩa vụ thuế, phương pháp kê khai và nộp thuế đối với các nhà thầu tham gia vào mô hình liên danh (bao gồm liên danh giữa các nhà thầu trong nước hoặc giữa nhà thầu Việt Nam và nhà thầu nước ngoài) khi thực hiện các dự án xây dựng, lắp đặt hoặc cung cấp dịch vụ tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản:

1. Nguyên tắc phân chia trách nhiệm thuế trong liên danh

Nghĩa vụ thuế của các thành viên trong liên danh được xác định dựa trên hình thức hợp đồng liên danh và phương thức phân chia kết quả kinh doanh thực tế:

• Trường hợp liên danh chia doanh thu: Mỗi thành viên trong liên danh được coi là một thực thể chịu thuế độc lập. Các bên tự chịu trách nhiệm kê khai, tính thuế và nộp các loại thuế phát sinh (bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp) đối với phần doanh thu được chia theo đúng tỷ lệ thỏa thuận trong hợp đồng liên danh.
• Trường hợp liên danh chia lợi nhuận: Nếu liên danh hoạt động theo mô hình hạch toán chung, phân chia lợi nhuận sau thuế hoặc trước thuế dưới sự điều hành thống nhất của Ban quản lý liên danh, thì liên danh phải cử ra một bên đại diện (thường là thành viên đứng đầu liên danh). Bên đại diện này có trách nhiệm mở sổ sách kế toán, tiếp nhận hóa đơn, chứng từ, thực hiện kê khai và nộp thuế tập trung thay cho toàn bộ liên danh.

2. Quy định về quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ

Công văn hướng dẫn cụ thể cách thức lập và luân chuyển hóa đơn giữa chủ đầu tư và các bên liên danh nhằm đảm bảo tính hợp pháp, tránh trùng lặp thuế:

• Nếu chủ đầu tư thanh toán trực tiếp cho từng thành viên liên danh theo khối lượng công việc hoàn thành, từng thành viên phải trực tiếp xuất hóa đơn tài chính cho chủ đầu tư tương ứng với phần giá trị mình nhận được.
• Nếu chủ đầu tư thanh toán tập trung qua thành viên đứng đầu liên danh, thành viên đứng đầu sẽ xuất hóa đơn tổng cho chủ đầu tư. Sau đó, các thành viên phụ trong liên danh phải xuất hóa đơn ngược lại cho thành viên đứng đầu để làm cơ sở phân bổ doanh thu và thanh toán tiền.

3. Nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài tham gia liên danh

Đối với các nhà thầu nước ngoài tham gia vào liên danh thực hiện dự án tại Việt Nam:

• Nhà thầu nước ngoài phải thực hiện nghĩa vụ thuế nhà thầu (bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp) theo các quy định pháp luật hiện hành về thuế nhà thầu nước ngoài.
• Trong trường hợp nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam, bên liên danh Việt Nam hoặc đại diện liên danh có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay các khoản thuế này trước khi chuyển trả tiền hoặc phân chia doanh thu, lợi nhuận cho phía nước ngoài.