Tóm tắt Công văn số 170 TCT/DNK ngày 28/01/2004 của Tổng cục Thuế

Công văn số 170 TCT/DNK được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các cơ sở sản xuất mới thành lập. Đây là văn bản quan trọng giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định đúng đối tượng và điều kiện áp dụng ưu đãi thuế.

- Đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

• Các cơ sở sản xuất mới thành lập từ dự án đầu tư thuộc các ngành nghề, lĩnh vực được khuyến khích đầu tư theo quy định của pháp luật về thuế TNDN tại thời điểm ban hành.
• Doanh nghiệp thành lập mới phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, cơ sở vật chất, và thực tế hoạt động sản xuất độc lập.

- Nguyên tắc xác định cơ sở sản xuất mới thành lập

• Cơ sở sản xuất mới thành lập phải là đơn vị được thành lập lần đầu, không bao gồm các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất hoặc chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp mà không làm thay đổi quy mô sản xuất thực tế.
• Việc xác định tính chất "mới thành lập" dựa trên việc đầu tư mới hoàn toàn về máy móc, thiết bị, dây chuyền công nghệ và nhà xưởng để phục vụ hoạt động sản xuất.

- Chính sách miễn, giảm thuế TNDN cụ thể

• Thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN được tính liên tục từ năm tài chính đầu tiên cơ sở sản xuất có thu nhập chịu thuế.
• Trường hợp cơ sở sản xuất mới thành lập hoạt động trong các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn sẽ được hưởng mức ưu đãi thuế suất thấp hơn và thời gian miễn, giảm thuế dài hơn theo quy định của Luật thuế TNDN hiện hành tại thời điểm đó.
• Quy trình thủ tục để được hưởng ưu đãi yêu cầu doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi, tự tính toán số thuế được miễn, giảm và kê khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý.

- Lưu ý về việc kiểm tra và giám sát của cơ quan thuế

• Cơ quan thuế có trách nhiệm thanh tra, kiểm tra việc thực hiện các điều kiện ưu đãi thuế của doanh nghiệp. Trường hợp phát hiện doanh nghiệp không đáp ứng đủ điều kiện nhưng vẫn kê khai miễn, giảm thuế sẽ bị truy thu và xử phạt theo quy định pháp luật.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc đáp ứng các tiêu chí thành lập mới và đầu tư thực tế để xuất trình khi có yêu cầu thanh tra.