Giới thiệu về Công văn số 1465/TCT-PCCS

Công văn số 1465/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc xuất hóa đơn và kê khai thuế đối với các chi nhánh hạch toán phụ thuộc. Văn bản giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình luân chuyển hàng hóa nội bộ và thực hiện nghĩa vụ thuế tại các đơn vị trực thuộc.

Các nội dung chính sách cốt lõi về xuất hóa đơn cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc

- Quy định về việc xuất hóa đơn khi điều chuyển hàng hóa nội bộ

• Khi doanh nghiệp thực hiện xuất điều chuyển hàng hóa cho các chi nhánh hạch toán phụ thuộc để bán hoặc tiêu dùng nội bộ, doanh nghiệp được lựa chọn một trong hai phương thức sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định.
• Phương thức thứ nhất: Doanh nghiệp sử dụng Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) để làm căn cứ thanh toán và kê khai, nộp thuế GTGT tại từng chặng hoặc từng đơn vị trực thuộc.
• Phương thức thứ hai: Doanh nghiệp sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều chuyển nội bộ. Khi chi nhánh phụ thuộc bán hàng ra ngoài, chi nhánh mới lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng, đồng thời gửi bảng kê hàng hóa bán ra về trụ sở chính để trụ sở chính lập hóa đơn GTGT cho chi nhánh.

- Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT của chi nhánh phụ thuộc

• Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc đóng trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính, bao gồm cả phần doanh thu phát sinh tại chi nhánh phụ thuộc.
• Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc đóng khác địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính: Chi nhánh phụ thuộc phải thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh. Trường hợp chi nhánh không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

- Nguyên tắc lập hóa đơn khi chi nhánh trực tiếp bán hàng

• Khi chi nhánh hạch toán phụ thuộc trực tiếp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng, chi nhánh phải lập hóa đơn giao cho người mua theo đúng quy định của pháp luật.
• Trên hóa đơn phải thể hiện đầy đủ thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế của chi nhánh phụ thuộc (mã số thuế 13 số).
• Hóa đơn sử dụng có thể là hóa đơn do chi nhánh tự đăng ký sử dụng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc hóa đơn do trụ sở chính cấp phát tùy thuộc vào phương thức quản lý và đăng ký sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp.

- Yêu cầu về chứng từ và kiểm tra kiểm soát

• Mọi hoạt động luân chuyển hàng hóa, xuất hóa đơn giữa trụ sở chính và chi nhánh hạch toán phụ thuộc phải đảm bảo tính trung thực, có đầy đủ chứng từ vận chuyển, phiếu xuất kho, lệnh điều chuyển để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
• Các trường hợp áp dụng sai hình thức hóa đơn hoặc không kê khai đúng quy định sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn và thuế theo các quy định pháp luật hiện hành.