Giới thiệu về Công văn số 11853 TC/TCT

Công văn số 11853 TC/TCT được ban hành ngày 19/10/2004 bởi Bộ Tài chính, hướng dẫn về công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản chỉ đạo nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh, đồng thời thống nhất quy trình, thủ tục và điều kiện hoàn thuế GTGT cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế các cấp trong giai đoạn năm 2004.

Đối tượng và điều kiện áp dụng hoàn thuế GTGT

Văn bản hướng dẫn chi tiết các trường hợp cơ sở kinh doanh được xem xét giải quyết hoàn thuế GTGT đầu vào, cụ thể bao gồm:

• Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Nếu có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư lũy kế đạt mức quy định tối thiểu sẽ được xem xét hoàn thuế theo định kỳ.
• Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hóa, dịch vụ thực tế xuất khẩu, nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ mức quy định trở lên thì được xét hoàn thuế theo tháng hoặc theo định kỳ phù hợp với quy định pháp luật hiện hành.
• Các trường hợp quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Hồ sơ và thủ tục đề nghị hoàn thuế GTGT

Để đảm bảo tính minh bạch, chặt chẽ và ngăn ngừa các hành vi gian lận hoàn thuế từ ngân sách nhà nước, Bộ Tài chính yêu cầu các đơn vị kinh doanh phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý bao gồm:

• Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT theo mẫu quy định, trong đó nêu rõ lý do xin hoàn thuế, số tiền đề nghị hoàn và kỳ tính thuế tương ứng.
• Bảng kê khai tổng hợp số thuế GTGT đầu vào phát sinh, số thuế GTGT đầu ra đã kê khai và số thuế đề nghị hoàn trả.
• Các chứng từ, hóa đơn mua vào hợp pháp liên quan trực tiếp đến hàng hóa, dịch vụ. Đặc biệt lưu ý các chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu theo đúng quy định bắt buộc tại thời điểm đó.
• Hợp đồng xuất khẩu và tờ khai hải quan có xác nhận thực xuất của cơ quan hải quan đối với các trường hợp xin hoàn thuế cho hàng hóa xuất khẩu.

Trách nhiệm của cơ quan thuế và doanh nghiệp

Công văn phân định rõ vai trò và trách nhiệm của các bên liên quan nhằm đẩy nhanh tiến độ xử lý hồ sơ hoàn thuế, tránh gây nghẽn dòng vốn của doanh nghiệp:

• Đối với cơ sở kinh doanh: Phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệu kê khai, hóa đơn chứng từ cung cấp cho cơ quan thuế. Mọi hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc khai khống hồ sơ nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định pháp luật.
• Đối với cơ quan thuế trực tiếp quản lý: Có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra đối chiếu hồ sơ nhanh chóng, đúng thời hạn quy định. Thực hiện phân loại hồ sơ hoàn thuế trước - kiểm tra sau hoặc kiểm tra trước - hoàn thuế sau theo đúng quy trình nghiệp vụ để bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp, đồng thời quản lý chặt chẽ nguồn thu ngân sách nhà nước.