Công văn số 1141/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp thống nhất thực hiện quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ bốc xúc, vận chuyển đất đá, bã xít và than. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp làm rõ ranh giới giữa sản phẩm khai thác mỏ không được giảm thuế và dịch vụ hỗ trợ/vận tải được hưởng ưu đãi thuế suất.

Hướng dẫn của Tổng cục Thuế được xây dựng dựa trên các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các Nghị định của Chính phủ về chính sách giảm thuế GTGT (như Nghị định số 44/2023/NĐ-CP và Nghị định số 94/2023/NĐ-CP). Việc xác định thuế suất đối với hoạt động bốc xúc, vận chuyển than, đất đá, bã xít phải căn cứ vào mã ngành sản phẩm và tính chất thực tế của dịch vụ cung cấp theo Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.

• Đối với sản phẩm than: Mặt hàng than đá, than lignite, than cốc thuộc nhóm sản phẩm khai khoáng không được giảm thuế GTGT (áp dụng mức thuế suất 10%) theo quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo các Nghị định giảm thuế GTGT của Chính phủ.
• Đối với dịch vụ bốc xúc, vận chuyển độc lập: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng thực hiện dịch vụ bốc xúc, vận chuyển đất đá, bã xít, than thải ra trong quá trình khai thác, hoặc vận chuyển than thành phẩm, nếu dịch vụ này được phân loại là dịch vụ vận tải đường bộ hoặc dịch vụ hỗ trợ vận tải (không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định giảm thuế), thì dịch vụ này được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi là 8%.
• Đối với dịch vụ đi kèm quy trình khai thác mỏ: Trường hợp hoạt động bốc xúc, vận chuyển được xác định là một khâu không thể tách rời trong quy trình công nghệ khai thác khoáng sản và được phân loại vào nhóm dịch vụ hỗ trợ khai thác mỏ, thuộc nhóm ngành không được giảm thuế, thì toàn bộ dịch vụ này phải áp dụng mức thuế suất GTGT là 10%.

Để đảm bảo việc áp dụng thuế suất đúng quy định pháp luật, Tổng cục Thuế đưa ra các yêu cầu cụ thể đối với các bên liên quan:

• Đối với doanh nghiệp: Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ có trách nhiệm chủ động đối chiếu mã ngành sản phẩm, dịch vụ thực tế cung cấp với Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam để xuất hóa đơn đúng thuế suất. Doanh nghiệp tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc áp dụng thuế suất GTGT 8% hoặc 10% đối với từng hợp đồng kinh tế cụ thể.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện đúng quy định. Đồng thời, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc xuất hóa đơn và kê khai thuế của doanh nghiệp, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp áp dụng sai thuế suất để trục lợi chính sách hoặc trốn thuế.

Công văn số 1141/TCT-CS đã tháo gỡ những vướng mắc thực tế cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khai thác và dịch vụ logistics ngành than. Việc phân định rõ ràng giữa sản phẩm khai khoáng (không được giảm thuế) và dịch vụ vận chuyển, bốc xúc phụ trợ (được giảm thuế nếu đáp ứng điều kiện) giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tối ưu hóa chi phí hợp pháp và tạo sự bình đẳng trong môi trường kinh doanh.