Tóm tắt Công văn số 11190/CT-TTHT về chứng từ đối với tài sản góp vốn

Công văn số 11190/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức về việc chuẩn bị, hoàn thiện các chứng từ hợp pháp khi thực hiện góp vốn bằng tài sản. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ các loại giấy tờ cần thiết để ghi nhận tài sản cố định hợp pháp và thực hiện trích khấu hao tài sản vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Chứng từ đối với tổ chức, doanh nghiệp thực hiện góp vốn bằng tài sản

Khi các tổ chức, doanh nghiệp tiến hành góp vốn bằng tài sản vào doanh nghiệp khác để thành lập hoặc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, bộ hồ sơ chứng từ cần phải đảm bảo đầy đủ các giấy tờ cốt lõi sau:

• Biên bản góp vốn: Văn bản thỏa thuận góp vốn giữa các bên, trong đó nêu rõ loại tài sản góp vốn, số lượng, chất lượng, giá trị tài sản và tỷ lệ cổ phần hoặc phần vốn góp tương ứng của bên góp vốn.
• Biên bản định giá tài sản: Biên bản của Hội đồng thành viên hoặc Hội đồng quản trị của doanh nghiệp nhận vốn góp, hoặc chứng thư của tổ chức có chức năng thẩm định giá độc lập theo quy định của pháp luật về giá trị tài sản góp vốn.
• Hồ sơ chuyển quyền sở hữu: Các giấy tờ chứng minh việc chuyển quyền sở hữu tài sản từ bên góp vốn sang bên nhận vốn góp đối với các tài sản phải đăng ký quyền sở hữu (như quyền sử dụng đất, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị đặc thù...).
• Biên bản giao nhận tài sản: Biên bản xác nhận việc bàn giao tài sản trên thực tế giữa hai bên, có chữ ký xác nhận của đại diện pháp luật của cả bên góp vốn và bên nhận vốn góp.
• Quy định về hóa đơn: Theo quy định pháp luật thuế, tài sản mang đi góp vốn để thành lập doanh nghiệp của tổ chức không phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và không phải xuất hóa đơn GTGT, thay vào đó sử dụng các chứng từ nêu trên kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản để làm căn cứ hạch toán.

Chứng từ đối với cá nhân thực hiện góp vốn bằng tài sản

Trường hợp cá nhân (không phải là tổ chức kinh doanh) thực hiện góp vốn bằng tài sản vào doanh nghiệp, bộ chứng từ hợp pháp để doanh nghiệp ghi nhận tài sản bao gồm:

• Biên bản chứng nhận góp vốn: Thỏa thuận góp vốn bằng tài sản giữa cá nhân góp vốn và doanh nghiệp nhận vốn.
• Biên bản định giá tài sản: Biên bản định giá tài sản của các bên góp vốn hoặc chứng thư định giá của tổ chức thẩm định giá chuyên nghiệp theo quy định của pháp luật.
• Chứng từ chuyển quyền sở hữu: Giấy tờ chứng minh đã hoàn tất thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản từ cá nhân sang doanh nghiệp tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền (đối với tài sản bắt buộc phải đăng ký quyền sở hữu).
• Chứng từ thanh toán và thuế: Cá nhân góp vốn bằng tài sản không phải xuất hóa đơn và không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT đối với giá trị tài sản góp vốn này.

Nguyên tắc ghi nhận và trích khấu hao tài sản nhận góp vốn

Để doanh nghiệp nhận vốn góp có thể ghi nhận tài sản cố định và thực hiện trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

• Giá trị trích khấu hao: Giá trị tài sản cố định nhận góp vốn để làm cơ sở trích khấu hao là giá trị được hội đồng giao nhận, định giá tài sản của các bên góp vốn thống nhất xác định hoặc do tổ chức thẩm định giá độc lập định giá theo quy định của pháp luật.
• Tính hợp lệ của chi phí khấu hao: Doanh nghiệp chỉ được trích khấu hao vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh quyền sở hữu hợp pháp của doanh nghiệp đối với tài sản đó, đồng thời tài sản phải được sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.