Công văn 9979/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh trên địa bàn về việc quản lý, sử dụng hóa đơn và chứng từ theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành. Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế liên quan đến việc lập hóa đơn, thời điểm xuất hóa đơn và tính hợp lệ của các chứng từ kèm theo.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có hoạt động mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, cùng các cơ quan thuế trực thuộc có thẩm quyền quản lý.

Các nội dung cốt lõi về hóa đơn, chứng từ

• Quy định về thời điểm lập hóa đơn: Công văn nhấn mạnh việc lập hóa đơn phải được thực hiện đúng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, dịch vụ cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Đối với các dịch vụ hoàn thành theo từng kỳ, hóa đơn phải được lập vào ngày cuối cùng của kỳ cung cấp dịch vụ hoặc ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ.
• Tính hợp lệ và hợp pháp của hóa đơn điện tử: Hướng dẫn chi tiết về các chỉ tiêu bắt buộc trên hóa đơn điện tử bao gồm tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua; tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất và tổng số tiền thanh toán. Các hóa đơn không đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn kỹ thuật hoặc thiếu các thông tin bắt buộc sẽ không được coi là chứng từ hợp lệ để khấu trừ thuế giá trị gia tăng hoặc tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Xử lý sai sót đối với hóa đơn đã lập: Trường hợp phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác thì người bán thực hiện thông báo cho người mua và cơ quan thuế, không phải lập lại hóa đơn. Đối với các sai sót về số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc quy cách hàng hóa, các bên phải lập biên bản điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo đúng quy trình quy định.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và tính vào chi phí hợp lý, các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn 9979/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu các Chi cục Thuế trực thuộc và các doanh nghiệp trên địa bàn nghiêm túc nghiên cứu, triển khai thực hiện nhằm đảm bảo tính thống nhất, minh bạch trong công tác quản lý thuế và hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý liên quan đến hóa đơn, chứng từ.