Tóm tắt Công văn 9930/CTTPHCM-TTHT năm 2021 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 9930/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phát sinh trong bối cảnh phòng, chống dịch Covid-19.

- Chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài

• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi phí cách ly tại khách sạn và chi phí đưa đón từ cửa khẩu về nơi cách ly cho các chuyên gia nước ngoài được doanh nghiệp tuyển dụng sang làm việc tại Việt Nam.
• Để được ghi nhận là chi phí hợp lệ, các khoản chi này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp, trong đó nêu rõ doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí lưu trú, cách ly này.
• Hồ sơ, chứng từ bắt buộc bao gồm: Quyết định cách ly của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, hóa đơn dịch vụ cách ly tại khách sạn (hoặc cơ sở lưu trú được phép), vé máy bay hoặc hóa đơn đưa đón, và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động

• Các khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động nhằm mục đích duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh an toàn được chấp nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
• Khoản chi này được phân loại là chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hoặc thuộc nhóm chi phí có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động theo quy định tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp từ các cơ sở y tế thực hiện xét nghiệm, danh sách người lao động được xét nghiệm và các văn bản chỉ đạo, hướng dẫn phòng dịch của cơ quan chức năng hoặc phương án sản xuất an toàn của doanh nghiệp.

- Chi phí mua vật tư y tế và trang thiết bị phòng dịch tại nơi làm việc

• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi mua khẩu trang, nước sát khuẩn, đồ bảo hộ, chi phí phun khử trùng nhà xưởng, văn phòng và các thiết bị y tế phục vụ cho việc kiểm soát dịch bệnh tại nơi làm việc.
• Các khoản chi này phải có đầy đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật và chứng từ thanh toán tương ứng.

- Nguyên tắc chung về điều kiện khấu trừ chi phí khi tính thuế TNDN

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp hoặc thực hiện theo trách nhiệm của người sử dụng lao động trong việc bảo đảm an toàn lao động.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với những hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng).

Lưu ý: Hướng dẫn tại Công văn này giúp tháo gỡ khó khăn tài chính cho doanh nghiệp trong giai đoạn dịch bệnh, tạo cơ sở pháp lý rõ ràng để doanh nghiệp hạch toán chính xác các khoản chi phí phát sinh đặc thù vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.