Giới thiệu về Công văn 986/CT-TTHT năm 2020

Công văn 986/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với dự án đầu tư mở rộng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ điều kiện, phương thức tính và nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế khi thực hiện các hoạt động đầu tư nâng cao năng lực sản xuất, kinh doanh trên địa bàn.

Các quy định cốt lõi về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, nội dung hướng dẫn tập trung vào các điểm trọng tâm sau:

• Điều kiện để được hưởng ưu đãi đầu tư mở rộng: Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động để mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong các tiêu chí về giá trị tối thiểu của nguyên giá tài sản cố định tăng thêm, tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm hoặc công suất thiết kế tăng thêm theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Lựa chọn phương thức áp dụng ưu đãi thuế: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng tiêu chí quy định được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (bằng với thời gian miễn, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi).
• Nguyên tắc hạch toán riêng thu nhập: Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng phần thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng để áp dụng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được, phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
• Trường hợp không áp dụng ưu đãi: Ưu đãi thuế TNDN đối với đầu tư mở rộng không áp dụng đối với các trường hợp đầu tư mở rộng do nhận chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc nhận chuyển nhượng doanh nghiệp đang hoạt động theo quy định của pháp luật.

Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát, đối chiếu các tiêu chí về vốn đầu tư, nguyên giá tài sản cố định và công suất thiết kế thực tế của dự án đầu tư mở rộng để lựa chọn phương án hưởng ưu đãi thuế tối ưu nhất.
• Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán rõ ràng, đảm bảo việc hạch toán riêng biệt doanh thu và chi phí của dự án đầu tư mở rộng nhằm tránh rủi ro bị cơ quan thuế ấn định thuế hoặc bác bỏ quyền ưu đãi khi thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế.