Tóm tắt Công văn 985/GLA-QLDN1 năm 2025 về chính sách thuế đối với hoạt động chia cổ tức

Công văn 985/GLA-QLDN1 do Cục Thuế tỉnh Gia Lai ban hành năm 2025 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hoạt động chia cổ tức cho các tổ chức và cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Gia Lai thực hiện đúng nghĩa vụ thuế khi phân phối lợi nhuận sau thuế cho các thành viên góp vốn hoặc cổ đông.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tổ chức nhận cổ tức

Theo quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được áp dụng trong hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Gia Lai:

• Thu nhập được miễn thuế TNDN: Khoản thu nhập từ cổ tức, lợi nhuận được chia sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của bên góp vốn, bên nhận góp vốn liên doanh, liên kết là khoản thu nhập được miễn thuế TNDN theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp chia cổ tức phải là doanh nghiệp đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế TNDN đối với phần lợi nhuận trước khi phân phối. Tổ chức nhận cổ tức không phải kê khai, nộp thuế TNDN đối với khoản thu nhập này khi quyết toán thuế năm.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân nhận cổ tức

Đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú nhận cổ tức từ hoạt động góp vốn cổ phần, nghĩa vụ thuế TNCN được xác định cụ thể như sau:

• Thuế suất áp dụng: Thu nhập từ đầu tư vốn (bao gồm cả cổ tức bằng tiền mặt hoặc cổ tức bằng cổ phiếu) chịu thuế TNCN với thuế suất toàn phần là 5%.
• Trách nhiệm khấu trừ thuế: Doanh nghiệp thực hiện chi trả cổ tức có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN (5%) trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Doanh nghiệp thực hiện khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm cá nhân nhận được thu nhập. Đối với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, thời điểm xác định thu nhập tính thuế là khi cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu đó.

Trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp chi trả cổ tức

Doanh nghiệp phát sinh hoạt động chia cổ tức cần lưu ý các nghĩa vụ sau:

• Khấu trừ tại nguồn: Phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với phần cổ tức chi trả cho cá nhân trước khi thực hiện thanh toán.
• Kê khai và nộp tờ khai: Thực hiện nộp hồ sơ khai thuế khấu trừ thuế TNCN theo mẫu quy định gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ biên bản họp Đại hội đồng cổ đông hoặc Hội đồng thành viên về việc thông qua phương án chia cổ tức, danh sách cổ đông nhận cổ tức và chứng từ chi trả tiền cổ tức để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.