Giới thiệu về Công văn 9796/CT-TTHT năm 2016

Công văn 9796/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các tổ chức, cá nhân hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh xăng dầu. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế bảo vệ môi trường (BVMT) và nghĩa vụ khai thuế của các đại lý, doanh nghiệp phân phối xăng dầu trên địa bàn.

1. Quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với đại lý xăng dầu

Đối với các doanh nghiệp hoạt động theo hình thức đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, chính sách thuế GTGT được áp dụng cụ thể như sau:

• Không phải khai, nộp thuế GTGT đối với doanh thu xăng dầu: Các đại lý bán xăng dầu đúng giá quy định của bên giao đại lý để hưởng hoa hồng thì không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với doanh thu từ hoạt động bán lẻ xăng dầu này.
• Kê khai thuế đối với khoản hoa hồng được hưởng: Doanh nghiệp làm đại lý phải lập hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản hoa hồng nhận được từ bên giao đại lý theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).
• Nghĩa vụ của bên giao đại lý: Bên giao đại lý (thương nhân đầu mối hoặc thương nhân phân phối) có trách nhiệm kê khai, nộp thuế GTGT đối với toàn bộ doanh thu bán xăng dầu thông qua các đại lý.

2. Chính sách thuế bảo vệ môi trường (BVMT) đối với xăng dầu

Thuế bảo vệ môi trường là một trong những sắc thuế trọng điểm đối với mặt hàng xăng dầu. Công văn hướng dẫn cụ thể về đối tượng và thời điểm nộp thuế:

• Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế: Thuế bảo vệ môi trường đối với xăng dầu chỉ đánh một lần ở khâu sản xuất hoặc khâu nhập khẩu. Thương nhân đầu mối kinh doanh xăng dầu hoặc doanh nghiệp sản xuất xăng dầu là chủ thể có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế BVMT khi nhập khẩu hoặc xuất bán ra thị trường nội địa.
• Đối với các đại lý và đơn vị phân phối thứ cấp: Các doanh nghiệp, đại lý bán lẻ mua xăng dầu từ các thương nhân đầu mối đã nộp thuế BVMT thì không phải kê khai, nộp thuế BVMT đối với lượng xăng dầu mua vào để tiếp tục bán ra này. Giá bán xăng dầu của các đại lý đã bao gồm thuế BVMT do đơn vị đầu mối chuyển giao vào giá vốn.

3. Quy định về sử dụng hóa đơn, chứng từ trong kinh doanh xăng dầu

Để đảm bảo tính minh bạch và kiểm soát chặt chẽ nguồn thu, công tác quản lý hóa đơn đối với hoạt động kinh doanh xăng dầu được quy định nghiêm ngặt:

• Lập hóa đơn khi xuất bán: Các cửa hàng bán lẻ xăng dầu phải lập hóa đơn GTGT cho khách hàng theo đúng quy định của pháp luật khi kết thúc việc bán hàng. Đối với khách hàng không lấy hóa đơn hoặc là khách hàng cá nhân mua lẻ, doanh nghiệp phải lập hóa đơn tổng hợp cuối ngày theo quy định của cơ quan thuế.
• Chứng từ đối với hàng hóa vận chuyển trên đường: Xăng dầu lưu thông trên đường phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh nguồn gốc xuất xứ. Các trường hợp không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ sẽ bị xử lý theo quy định về hàng hóa trôi nổi, nhập lậu.

4. Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu, bao gồm cả các đại lý hưởng hoa hồng, có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế TNDN:

• Xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng là toàn bộ tiền hoa hồng mà đại lý được hưởng. Đối với doanh nghiệp mua đứt bán đoạn, doanh thu tính thuế là toàn bộ doanh thu bán xăng dầu trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ theo quy định.
• Chi phí được trừ: Doanh nghiệp được trừ các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh xăng dầu nếu có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).