Tổng quan về Công văn 9653/CT-TTHT năm 2019

Công văn 9653/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản phí bảo hiểm do người sử dụng lao động mua cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động xác định rõ khoản thu nhập nào phải chịu thuế và khoản nào được miễn, giảm hoặc hoãn thuế TNCN.

1. Quy định đối với bảo hiểm không bắt buộc có tích lũy về phí bảo hiểm

Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam:

• Thời điểm tính thuế: Khoản phí bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động tại thời điểm người sử dụng lao động mua hoặc đóng phí bảo hiểm.
• Khấu trừ thuế tại nguồn: Đến thời điểm đáo hạn hợp đồng hoặc khi phát sinh sự kiện bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên phần phí bảo hiểm đã được người sử dụng lao động mua hoặc đóng thay cho người lao động.
• Căn cứ pháp lý: Quy định này được thực hiện thống nhất theo hướng dẫn tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

2. Quy định đối với bảo hiểm không bắt buộc không tích lũy về phí bảo hiểm

Đối với các khoản bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn tự nguyện hoặc các loại bảo hiểm không bắt buộc khác không có tích lũy về phí bảo hiểm (người lao động không nhận lại được tiền tích lũy sau khi kết thúc hợp đồng ngoài khoản tiền bồi thường theo thỏa thuận):

• Chính sách thuế: Khoản phí bảo hiểm do người sử dụng lao động đóng thay này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Ý nghĩa chính sách: Quy định này nhằm khuyến khích các doanh nghiệp thực hiện các chế độ phúc lợi, chăm sóc sức khỏe cho người lao động mà không làm tăng gánh nặng thuế cho họ.

3. Quy định đối với bảo hiểm mua của doanh nghiệp bảo hiểm nước ngoài

Trường hợp người sử dụng lao động mua bảo hiểm không bắt buộc cho người lao động tại các doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam (doanh nghiệp bảo hiểm nước ngoài chưa được cấp phép hoạt động tại Việt Nam):

• Chính sách thuế: Khoản phí bảo hiểm này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động tại thời điểm người sử dụng lao động đóng phí bảo hiểm.
• Cách thức tính thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc thuế suất tương ứng trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp và tổ chức chi trả

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế TNCN đối với các khoản bảo hiểm, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Phân loại hợp đồng bảo hiểm: Cần rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng bảo hiểm (có tích lũy hay không tích lũy, đơn vị cung cấp trong nước hay nước ngoài) để áp dụng đúng chính sách thuế.
• Hồ sơ chứng từ: Lưu trữ đầy đủ hợp đồng bảo hiểm, hóa đơn, chứng từ thanh toán phí bảo hiểm để làm căn cứ giải trình khi quyết toán thuế.
• Kê khai và nộp thuế: Thực hiện kê khai đầy đủ các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh từ phí bảo hiểm của người lao động theo đúng thời hạn quy định.