Tổng quan về Công văn 95833/CT-TTHT năm 2020

Công văn 95833/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ viết bài đăng báo. Văn bản này giúp làm rõ ranh giới giữa hoạt động dịch vụ nội dung thương mại và các hoạt động xuất bản, báo chí được hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

Quy định về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ viết bài đăng báo

Căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn chi tiết các nguyên tắc áp dụng thuế suất như sau:

• Không thuộc đối tượng miễn thuế GTGT: Theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, hoạt động xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, dịch vụ viết bài (cung cấp nội dung, viết bài quảng cáo, bài PR, hoặc bài viết chuyên đề) do một tổ chức, doanh nghiệp thực hiện để đăng trên các phương tiện thông tin đại chúng không được coi là hoạt động xuất bản hay phát hành báo chí trực tiếp. Do đó, dịch vụ này không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5%: Dịch vụ viết bài đăng báo không nằm trong danh mục các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% quy định tại Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Áp dụng mức thuế suất phổ thông 10%: Theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, các loại hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại các điều khoản về đối tượng không chịu thuế, thuế suất 0% và thuế suất 5% thì sẽ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%. Vì vậy, dịch vụ viết bài đăng báo do doanh nghiệp cung cấp cho các cơ quan báo chí hoặc các đơn vị khác phải chịu thuế suất thuế GTGT là 10%.

Nghĩa vụ lập hóa đơn và kê khai thuế của doanh nghiệp

Khi thực hiện cung cấp dịch vụ viết bài đăng báo, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về hóa đơn và chứng từ:

• Lập hóa đơn GTGT: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng (cơ quan báo chí hoặc đơn vị thuê viết bài). Trên hóa đơn phải thể hiện rõ ràng đơn giá, thành tiền và dòng thuế suất thuế GTGT là 10%, cùng với tiền thuế GTGT tương ứng.
• Kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra đối với doanh thu từ dịch vụ viết bài theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng (tùy thuộc vào phương pháp tính thuế mà doanh nghiệp đang áp dụng).

Phân biệt giữa dịch vụ của doanh nghiệp và hoạt động của cá nhân cộng tác viên

Công văn cũng gián tiếp định hướng việc phân biệt nghĩa vụ thuế giữa các chủ thể khác nhau trong hoạt động viết bài:

• Đối với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ viết bài chuyên nghiệp: Phải xuất hóa đơn GTGT 10% như đã phân tích ở trên.
• Đối với cá nhân là cộng tác viên viết bài (không phải là doanh nghiệp): Khoản tiền nhận bút, thù lao viết bài nhận được từ các cơ quan báo chí sẽ không chịu thuế GTGT mà chịu sự điều chỉnh của Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trước khi chi trả cho cá nhân nếu khoản chi từ 2.000.000 đồng/lần trở lên (trừ trường hợp làm cam kết theo quy định).