Giới thiệu về Công văn 94370/CT-TTHT năm 2020

Công văn 94370/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các khoản thu hộ và chi hộ của doanh nghiệp. Văn bản này làm rõ các nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến hoạt động thu hộ, chi hộ, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật và hạn chế tối đa các rủi ro về thuế trong quá trình vận hành.

Chính sách thuế đối với khoản chi hộ do doanh nghiệp thực hiện

Đối với các khoản chi hộ mà doanh nghiệp thực hiện thay cho khách hàng hoặc đối tác, nghĩa vụ thuế và việc lập hóa đơn được phân chia theo các trường hợp cụ thể như sau:

• Trường hợp hóa đơn mang tên khách hàng (bên nhờ chi hộ): Khi doanh nghiệp thực hiện chi hộ các khoản chi phí mà nhà cung cấp dịch vụ xuất hóa đơn trực tiếp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của khách hàng, doanh nghiệp chỉ đóng vai trò là bên thanh toán hộ. Khi thu lại tiền chi hộ từ khách hàng, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT, không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản thu hồi này. Doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ thu, chi theo quy định hiện hành.
• Trường hợp hóa đơn mang tên doanh nghiệp chi hộ: Nếu các khoản chi hộ có hóa đơn, chứng từ mang tên, địa chỉ, mã số thuế của chính doanh nghiệp thực hiện chi hộ, thì khi thu lại tiền từ khách hàng, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất tương ứng của hàng hóa, dịch vụ đó.

Chính sách thuế đối với khoản thu hộ do doanh nghiệp thực hiện

Đối với các khoản thu hộ phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh, hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội nêu rõ:

• Không tính vào doanh thu tính thuế GTGT: Các khoản tiền doanh nghiệp nhận được từ hoạt động thu hộ cho bên thứ ba không thuộc diện phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT của doanh nghiệp, với điều kiện khoản thu hộ này được xác định rõ ràng bằng hợp đồng, văn bản thỏa thuận giữa các bên và không liên quan đến doanh thu cung ứng dịch vụ, hàng hóa của chính doanh nghiệp.
• Chứng từ đối với khoản thu hộ: Khi nhận tiền thu hộ, doanh nghiệp lập chứng từ thu tiền (phiếu thu) và khi bàn giao lại tiền cho bên nhờ thu hộ thì lập chứng từ chi tiền (phiếu chi), không xuất hóa đơn GTGT cho khoản thu hộ này.

Quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Việc xác định thuế GTGT đầu vào và chi phí được trừ đối với các bên liên quan trong giao dịch thu hộ, chi hộ được thực hiện như sau:

• Đối với bên nhờ chi hộ (khách hàng): Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các hóa đơn chi hộ mang tên mình, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên) theo quy định của pháp luật.
• Đối với bên chi hộ: Không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi hộ mang tên khách hàng. Đối với trường hợp hóa đơn mang tên bên chi hộ, bên chi hộ thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào tương ứng với hóa đơn đầu ra khi xuất trả cho khách hàng.

Kết luận và lưu ý cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần phân biệt rõ ràng giữa hoạt động cung cấp dịch vụ có phát sinh chi phí và hoạt động thu hộ, chi hộ thuần túy. Việc thiết lập các điều khoản rõ ràng trong hợp đồng kinh tế về nghĩa vụ thu hộ, chi hộ và cách thức xử lý hóa đơn là cơ sở pháp lý quan trọng để doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh bị cơ quan thuế áp đặt doanh thu tính thuế sai lệch.