Tóm tắt Công văn 9390/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 9390/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế liên quan đến việc xác định đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế, điều kiện khấu trừ và quy định về hóa đơn chứng từ đối với các hoạt động kinh doanh đặc thù.

Các nội dung chính sách thuế GTGT cốt lõi được hướng dẫn bao gồm:

• Xác định đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT: Văn bản làm rõ việc phân loại các hoạt động dịch vụ, chuyển nhượng tài sản, hoặc chuyển nhượng dự án đầu tư. Hướng dẫn chi tiết trường hợp nào thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trường hợp nào không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT và trường hợp nào phải chịu thuế suất theo quy định hiện hành.
• Phương pháp xác định giá tính thuế GTGT: Đối với các hoạt động kinh doanh đặc thù như chuyển nhượng bất động sản hoặc cơ sở hạ tầng, giá tính thuế GTGT được xác định là giá chuyển nhượng thực tế trừ đi các khoản chi phí được trừ (như giá đất được trừ) theo đúng quy định của pháp luật tại thời điểm phát sinh giao dịch.
• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt bao gồm: có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Quy định về lập hóa đơn và thời điểm xuất hóa đơn: Doanh nghiệp phải thực hiện lập hóa đơn GTGT đúng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Việc lập hóa đơn sai thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.

Một số lưu ý quan trọng dành cho người nộp thuế khi thực hiện:

• Về chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Tài khoản sử dụng để thanh toán của bên mua và tài khoản nhận tiền của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế theo quy định. Các hình thức thanh toán bù trừ công nợ, thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba phải được thể hiện rõ ràng bằng văn bản hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng.
• Về việc phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT chung thì phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Nếu không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Về trách nhiệm tự kê khai và tự chịu trách nhiệm: Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định, kê khai đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp của các hóa đơn, chứng từ đã sử dụng để kê khai thuế.

Công văn 9390/CT-TTHT đóng vai trò là cơ sở pháp lý thực tiễn giúp các doanh nghiệp chủ động áp dụng đúng chính sách thuế, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.