Giới thiệu về Công văn 9327/BTC-CST

Công văn 9327/BTC-CST do Bộ Tài chính ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với bộ linh kiện ô tô nhập khẩu. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan hải quan trong việc xác định đối tượng chịu thuế, giá tính thuế và phương pháp khấu trừ thuế TTĐB đối với linh kiện, phụ tùng ô tô nhập khẩu dùng để sản xuất, lắp ráp xe ô tô trong nước.

1. Quy định về đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với linh kiện ô tô nhập khẩu

Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, chính sách thuế TTĐB đối với bộ linh kiện ô tô nhập khẩu được thực hiện dựa trên các nguyên tắc sau:

• Linh kiện rời tháo rời: Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu bộ linh kiện ô tô ở dạng rời (chưa lắp ráp thành cụm hoàn chỉnh hoặc chưa thành xe nguyên chiếc) để phục vụ sản xuất, lắp ráp ô tô thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, thì các linh kiện này không thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB tại khâu nhập khẩu.
• Bộ linh kiện đồng bộ hoặc xe nguyên chiếc dạng CKD: Trường hợp nhập khẩu bộ linh kiện ô tô đồng bộ hoặc không đồng bộ nhưng được xác định là xe ô tô nguyên chiếc ở dạng tháo rời theo quy chuẩn kỹ thuật, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế TTĐB tại khâu nhập khẩu theo thuế suất quy định cho loại xe ô tô tương ứng.

2. Nguyên tắc khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu

Để tránh đánh thuế trùng lặp và khuyến khích ngành sản xuất, lắp ráp ô tô trong nước, Bộ Tài chính hướng dẫn cơ chế khấu trừ thuế TTĐB như sau:

• Điều kiện khấu trừ: Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB (xe ô tô) từ nguyên liệu, linh kiện đã nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu thì được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu khi xác định số thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán ra trong nước.
• Giới hạn số thuế được khấu trừ: Số thuế TTĐB được khấu trừ tối đa không vượt quá số thuế TTĐB tương ứng với phần nguyên liệu, bộ linh kiện nhập khẩu dùng để sản xuất ra hàng hóa (xe ô tô) đã tiêu thụ thực tế.
• Chứng từ chứng minh: Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ chứng từ nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu (tờ khai hải quan, biên lai nộp thuế) và hóa đơn bán hàng trong nước để làm căn cứ thực hiện khấu trừ.

3. Hướng dẫn về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Công văn cũng làm rõ cách xác định giá tính thuế TTĐB đối với ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước có sử dụng linh kiện nhập khẩu:

• Giá tính thuế TTĐB đối với xe ô tô sản xuất trong nước là giá bán của cơ sở sản xuất chưa có thuế TTĐB, thuế giá trị gia tăng và thuế bảo vệ môi trường.
• Khi tính toán thuế TTĐB phải nộp tại khâu bán ra, doanh nghiệp được trừ đi số thuế TTĐB đã nộp đối với bộ linh kiện nhập khẩu tương ứng với số lượng xe đã tiêu thụ.

4. Ý nghĩa và tác động của Công văn 9327/BTC-CST

Việc ban hành Công văn 9327/BTC-CST mang lại nhiều ý nghĩa thiết thực cho doanh nghiệp và cơ quan quản lý:

• Thống nhất quy trình thực hiện và áp dụng pháp luật thuế giữa các cục thuế địa phương và chi cục hải quan trên cả nước.
• Tháo gỡ khó khăn về dòng tiền cho các doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ô tô trong nước thông qua cơ chế khấu trừ thuế rõ ràng, minh bạch.
• Góp phần thúc đẩy tỷ lệ nội địa hóa và hỗ trợ ngành công nghiệp hỗ trợ ô tô tại Việt Nam phát triển bền vững.