Giới thiệu về Công văn 9208/CT-HTr năm 2015

Công văn 9208/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và người lao động trong việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản tập trung hướng dẫn chi tiết về các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, phân định rõ khoản nào phải tính vào thu nhập chịu thuế và khoản nào được miễn trừ.

Các quy định cốt lõi về xác định thu nhập chịu thuế TNCN

Theo nội dung hướng dẫn, việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản chi phí do người sử dụng lao động chi trả hộ hoặc thanh toán thay cho người lao động được thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể sau:

• Khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi về phép: Đối với người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người lao động là người Việt Nam làm việc tại nước ngoài, khoản tiền vé máy bay khứ hồi về phép do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN. Quy định này chỉ áp dụng với tần suất tối đa một lần trong năm và nội dung này phải được ghi nhận rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Khoản chi phí chuyển vùng một lần: Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú và làm việc tại Việt Nam, hoặc người Việt Nam đi làm việc tại nước ngoài theo hợp đồng lao động được xác định là khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Học phí cho con của người lao động: Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tập tại nước ngoài (áp dụng từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông) do người sử dụng lao động thanh toán hộ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Khoản chi này bắt buộc phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động.
• Chi phí tiền nhà và các dịch vụ kèm theo: Các khoản chi phí về tiền nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo thực tế phát sinh, nhưng khống chế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.

Điều kiện áp dụng và yêu cầu về chứng từ

Để các khoản chi phí nêu trên được tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp và không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, đơn vị chi trả và người lao động cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Tính pháp lý của hồ sơ: Các khoản lợi ích, phúc lợi phải được quy định cụ thể, rõ ràng về điều kiện hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Hóa đơn và chứng từ hợp lệ: Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về thuế và kế toán (như vé máy bay, cuống vé, hóa đơn học phí, hợp đồng thuê nhà, hóa đơn dịch vụ điện nước...).
• Trách nhiệm khấu trừ thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN thay cho người lao động đối với các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh theo đúng quy định hiện hành trước khi chi trả thu nhập.