Giới thiệu về Công văn 9044/CT-TTHT năm 2016

Công văn 9044/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dành cho các doanh nghiệp về việc thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này giải đáp các vướng mắc thực tế của người nộp thuế, đảm bảo việc tuân thủ đúng các quy định pháp luật về thuế trong giai đoạn áp dụng các văn bản quy phạm pháp luật liên quan.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi về kê khai thuế giá trị gia tăng

Dưới đây là tổng hợp chi tiết các chính sách và quy định cốt lõi được hướng dẫn tại Công văn 9044/CT-TTHT:

1. Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với hoạt động sản xuất kinh doanh

• Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Việc xác định doanh thu và thuế GTGT đầu ra, đầu vào phải dựa trên hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Các hóa đơn bỏ sót chưa kê khai được thực hiện kê khai bổ sung theo quy định hiện hành, đảm bảo nguyên tắc trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.

2. Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, doanh nghiệp phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT.
• Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư sau khi bù trừ nếu từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định.
• Trường hợp chi nhánh, đơn vị phụ thuộc trực tiếp quản lý dự án đầu tư thì chi nhánh phải thực hiện kê khai, hoàn thuế riêng biệt tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.

3. Quy định về kê khai bổ sung, điều chỉnh sai sót

• Khi người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn thì được phép nộp hồ sơ khai thuế bổ sung.
• Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp vào bất kỳ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
• Nếu việc kê khai bổ sung làm giảm số thuế GTGT được khấu trừ hoặc tăng số thuế GTGT phải nộp, doanh nghiệp phải tự xác định số tiền chậm nộp và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định.

4. Lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế

• Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các hóa đơn đầu vào, đặc biệt là điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Việc phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế phải được thực hiện chính xác theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu của kỳ kê khai.