Tổng quan về Công văn 8957/CT-TTHT năm 2019

Công văn 8957/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các quy định pháp luật về việc kê khai và nộp thuế đối với các đơn vị phụ thuộc, chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp. Văn bản này giúp làm rõ các nghĩa vụ thuế phát sinh, đảm bảo tính thống nhất và tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

1. Quy định về khai và nộp lệ phí môn bài

Nghĩa vụ khai và nộp lệ phí môn bài đối với các đơn vị phụ thuộc được phân định rõ ràng dựa trên địa bàn hoạt động và tính chất của đơn vị:

• Trường hợp đơn vị phụ thuộc ở cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện nộp tờ khai lệ phí môn bài của các đơn vị phụ thuộc tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính.
• Trường hợp đơn vị phụ thuộc ở khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Các đơn vị phụ thuộc này phải thực hiện nộp cả tờ khai lệ phí môn bài và tiền lệ phí môn bài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chính đơn vị phụ thuộc đó.
• Đối với văn phòng đại diện không hoạt động sản xuất kinh doanh: Trường hợp văn phòng đại diện của doanh nghiệp không thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì không thuộc đối tượng phải nộp lệ phí môn bài.

2. Hướng dẫn kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Phương thức kê khai thuế GTGT đối với các đơn vị phụ thuộc được xác định cụ thể như sau:

• Đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng và phát sinh doanh thu: Phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc đó.
• Đơn vị phụ thuộc không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu: Thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
• Trường hợp có cơ sở sản xuất trực thuộc khác tỉnh: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc theo tỷ lệ quy định của pháp luật.

3. Quy định về kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các đơn vị phụ thuộc được hướng dẫn thực hiện theo nguyên tắc tập trung và phân bổ:

• Kê khai tập trung tại trụ sở chính: Doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả phần thu nhập phát sinh tại các đơn vị phụ thuộc hạch toán phụ thuộc.
• Phân bổ thuế TNDN cho cơ sở sản xuất khác tỉnh: Đối với các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng tại tỉnh, thành phố khác với nơi có trụ sở chính, doanh nghiệp có nghĩa vụ xác định số thuế TNDN phải nộp và thực hiện phân bổ nộp vào ngân sách nhà nước tại nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ chi phí hợp lý của từng cơ sở.

4. Hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Việc khấu trừ và kê khai thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động làm việc tại các đơn vị phụ thuộc được thực hiện theo nguồn chi trả thu nhập:

• Đơn vị phụ thuộc trực tiếp chi trả thu nhập: Trường hợp chi nhánh, văn phòng đại diện trực tiếp chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động thì đơn vị phụ thuộc đó có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của mình.
• Trụ sở chính trực tiếp chi trả thu nhập: Trường hợp trụ sở chính thực hiện chi trả thu nhập cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc thì việc kê khai, quyết toán thuế TNCN sẽ được thực hiện tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính.