Công văn 8839/CT-TTHT năm 2019 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc sử dụng hóa đơn bán hàng, đặc biệt là trong các giao dịch xuất khẩu và bán hàng vào khu phi thuế quan của các doanh nghiệp áp dụng các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) khác nhau.

Quy định về loại hóa đơn sử dụng cho từng phương pháp tính thuế

Công văn làm rõ việc xác định loại hóa đơn phù hợp đối với từng đối tượng doanh nghiệp khi thực hiện hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan:

• Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi thực hiện bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan, doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn phải ghi rõ thuế suất thuế GTGT tương ứng (thường là 0% nếu đáp ứng đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% theo quy định).
• Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bán hàng (không sử dụng hóa đơn GTGT).

Nguyên tắc ghi đồng tiền và xác định tỷ giá trên hóa đơn

Công văn hướng dẫn chi tiết cách thức thể hiện đồng tiền và tỷ giá giao dịch khi lập hóa đơn đối với các giao dịch thanh toán bằng ngoại tệ:

• Đồng tiền thể hiện trên hóa đơn: Trường hợp người bán được phép bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối thì đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng ngoại tệ, dòng chữ thanh toán bằng đồng Việt Nam không bắt buộc nhưng phải thể hiện rõ tỷ giá quy đổi.
• Xác định tỷ giá giao dịch thực tế: Tỷ giá quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam được xác định theo tỷ giá giao dịch thực tế của ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch, tuân thủ đúng hướng dẫn tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Các lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi lập hóa đơn

Để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn và tránh các rủi ro về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc xác định phương pháp tính thuế và loại hóa đơn sử dụng tương ứng với hoạt động kinh doanh của mình.
• Việc lập hóa đơn không đúng loại theo quy định (ví dụ: doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ nhưng lại sử dụng hóa đơn bán hàng cho hoạt động xuất khẩu) có thể dẫn đến việc không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc không được áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hóa xuất khẩu.
• Hóa đơn phải được lập ngay khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, hoàn thành việc cung ứng dịch vụ để đảm bảo đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.