Tóm tắt Công văn 5750/CT-TTHT năm 2019 về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

Công văn 5750/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế thực hiện đúng quy định pháp luật về việc lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc về thời điểm lập hóa đơn, tính hợp lệ của hóa đơn và trách nhiệm của người nộp thuế.

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ

• Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. Quy định này không áp dụng đối với một số trường hợp đặc thù như dịch vụ cung cấp nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình theo quy định riêng.
• Việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn là cơ sở để doanh nghiệp khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đúng kỳ tính thuế, tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

2. Nguyên tắc lập và quản lý hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ

• Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho khách hàng, ghi nhận đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu nội dung trên hóa đơn theo quy định.
• Hóa đơn phải được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn và phải phản ánh đúng bản chất của giao dịch kinh tế phát sinh.
• Đối với các doanh nghiệp đang chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử, việc lập hóa đơn phải tuân thủ các điều kiện về chữ ký số, định dạng dữ liệu và truyền nhận dữ liệu hóa đơn với cơ quan thuế theo lộ trình quy định.

3. Xử lý sai sót đối với hóa đơn đã lập

• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai sót thì phải hủy bỏ hóa đơn cũ và lập hóa đơn mới theo đúng quy định.
• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.

4. Khuyến nghị dành cho người nộp thuế

• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát quy trình cung cấp dịch vụ và nghiệm thu để xác định chính xác thời điểm xuất hóa đơn, tránh việc chậm trễ xuất hóa đơn dẫn đến bị xử phạt hành chính.
• Thường xuyên cập nhật các hướng dẫn mới của cơ quan thuế địa phương và Bộ Tài chính về hóa đơn điện tử để đảm bảo tính chuyển tiếp thông suốt, không làm gián đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh.