Giới thiệu về Công văn 8802/CT-TTHT

Công văn 8802/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc áp dụng thuế suất thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động sản xuất phần mềm và cung ứng dịch vụ phần mềm. Văn bản này giúp làm rõ ranh giới giữa các đối tượng không chịu thuế, đối tượng chịu thuế suất 10% và các trường hợp được hưởng ưu đãi thuế suất 0% khi xuất khẩu.

Nội dung quy định chi tiết về thuế suất thuế GTGT

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn nguyên tắc áp dụng thuế suất đối với các hoạt động liên quan đến công nghệ thông tin như sau:

• Đối với hoạt động sản xuất phần mềm: Quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm (bao gồm các khâu thiết kế, viết mã, kiểm thử, đóng gói sản phẩm) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp thực hiện hoạt động này không phải kê khai, tính thuế GTGT đầu ra nhưng cũng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần doanh thu này.
• Đối với hoạt động dịch vụ phần mềm: Các dịch vụ liên quan đến phần mềm như cài đặt, bảo trì, nâng cấp, hướng dẫn sử dụng, chuyển giao quyền sử dụng phần mềm không nằm trong quy trình sản xuất trực tiếp sẽ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường là 10%.
• Đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu: Trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT ưu đãi là 0%. Để được hưởng mức thuế suất này, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt về hồ sơ pháp lý.

Điều kiện để áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu

Để được áp dụng thuế suất 0% khi xuất khẩu dịch vụ phần mềm ra nước ngoài, doanh nghiệp bắt buộc phải chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các chứng từ sau:

• Hợp đồng thương mại: Hợp đồng cung cấp dịch vụ phần mềm ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài theo đúng quy định của Luật Thương mại.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (thanh toán qua ngân hàng) từ phía khách hàng nước ngoài chuyển vào tài khoản của doanh nghiệp tại Việt Nam.
• Cam kết tiêu dùng ngoài Việt Nam: Dịch vụ phải thực sự được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam và không thuộc các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0% theo quy định của Bộ Tài chính.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi thực hiện kê khai thuế

Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin cần đặc biệt lưu ý các điểm sau để tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra:

• Phải hạch toán riêng biệt doanh thu từ hoạt động sản xuất phần mềm (không chịu thuế) và doanh thu từ dịch vụ phần mềm (chịu thuế 10% hoặc 0%). Trường hợp không hạch toán riêng được, thuế GTGT đầu vào sẽ được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu.
• Các hóa đơn dịch vụ phần mềm xuất khẩu nếu thiếu chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ sẽ không được áp dụng thuế suất 0% mà phải kê khai, nộp thuế theo mức thuế suất 10%.
• Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu quy trình sản xuất của mình với danh mục sản phẩm phần mềm và quy trình chuẩn do Bộ Thông tin và Truyền thông ban hành để xác định chính xác đối tượng chịu thuế.