Tóm tắt Công văn 6458/CT-TTHT năm 2018 về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn 6458/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm. Dưới đây là chi tiết các nội dung quy định cốt lõi được phân tích chuyên sâu.

Cơ sở pháp lý xác định đối tượng không chịu thuế GTGT

Công văn căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT và công nghệ thông tin để đưa ra hướng dẫn đồng bộ:

• Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm: Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.
• Nghị định số 71/2007/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin, định nghĩa rõ ràng về sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm.

Các loại dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT

Theo hướng dẫn, các hoạt động sau đây nếu được xác định là dịch vụ phần mềm theo đúng quy định của pháp luật sẽ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT:

• Dịch vụ quản trị hệ thống phần mềm và hệ thống thông tin.
• Dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng, nâng cấp sản phẩm phần mềm đã được cung cấp.
• Dịch vụ tích hợp hệ thống phần mềm, chuyển giao công nghệ phần mềm.
• Dịch vụ tư vấn, thiết kế, xây dựng hệ thống thông tin và phần mềm.
• Các dịch vụ hỗ trợ cài đặt, hướng dẫn sử dụng, vận hành thử nghiệm phần mềm.

Quy định thuế suất 0% đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu

Trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam cung cấp dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ngoài Việt Nam, dịch vụ này có thể áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Có hợp đồng cung cấp dịch vụ phần mềm ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài theo đúng quy định.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu.
• Đáp ứng các điều kiện giám sát, tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam theo quy định của pháp luật thuế GTGT hiện hành.

Một số lưu ý quan trọng khi kê khai và áp dụng thuế suất

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định và tránh rủi ro pháp lý, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Doanh nghiệp phải phân biệt rõ ràng giữa dịch vụ phần mềm (không chịu thuế GTGT) và các dịch vụ công nghệ thông tin thông thường khác (chịu thuế suất thông thường) để thực hiện kê khai hóa đơn chính xác.
• Hóa đơn GTGT xuất cho dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế phải gạch chéo dòng thuế suất và tiền thuế GTGT trên hóa đơn giấy, hoặc chọn mã không chịu thuế trên hóa đơn điện tử.
• Các chi phí đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà phải tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.