Tóm tắt Công văn 8766/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 8766/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp trong việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là các khoản chi phí liên quan đến người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này.

1. Nguyên tắc chung về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Hướng dẫn cụ thể đối với chi phí liên quan đến người lao động nước ngoài

Công văn 8766/CT-TTHT tập trung làm rõ việc hạch toán các khoản chi phí phúc lợi, chi phí đưa đón, nhà ở và các khoản phụ cấp khác cho người lao động nước ngoài:

• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp: Các khoản tiền lương, tiền công và phụ cấp trả cho người lao động nước ngoài phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Chi phí thuê nhà cho người lao động nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền thuê nhà thì khoản chi phí thuê nhà này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
• Chi phí vé máy bay và thẻ tạm trú (Visa): Các khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước phép, chi phí làm thẻ tạm trú, visa nếu được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động thì được coi là chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh và được tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp.

3. Các khoản chi không được trừ và lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các trường hợp không được tính vào chi phí được trừ để tránh rủi ro bị truy thu thuế khi quyết toán:

• Các khoản chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định hoặc chứng từ không hợp pháp.
• Các khoản chi tiền lương, tiền thưởng cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
• Các khoản chi vượt định mức quy định đối với một số chi phí đặc thù hoặc các khoản chi mang tính chất phúc lợi vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Các khoản chi phí thuê nhà, học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam nếu không được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.

4. Khuyến nghị thực thi cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ và tối ưu hóa chi phí thuế TNDN, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

• Rà soát lại toàn bộ hệ thống hợp đồng lao động đối với người lao động nước ngoài, đảm bảo các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền (như tiền nhà, vé máy bay, bảo hiểm) được quy định rõ ràng, chi tiết.
• Hoàn thiện hệ thống chứng từ thanh toán, đặc biệt là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch thuê nhà, mua vé máy bay có giá trị lớn.
• Thường xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế địa phương để áp dụng đúng quy định cho từng kỳ tính thuế cụ thể.