Giới thiệu về Công văn 87/TCT-CS năm 2022

Công văn 87/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc áp dụng thuế suất thuế tài nguyên đối với nguồn nước thiên nhiên. Văn bản này làm rõ cách thức phân loại mục đích sử dụng nước và áp dụng mức thuế suất tương ứng, giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất theo đúng quy định của pháp luật.

Căn cứ pháp lý xác định thuế suất thuế tài nguyên

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật cốt lõi sau:

• Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 quy định về đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế và nguyên tắc áp dụng thuế suất đối với tài nguyên thiên nhiên.
• Nghị quyết số 1084/2015/UBTVQH13 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành Biểu thuế suất thuế tài nguyên, quy định chi tiết mức thuế suất đối với từng nhóm tài nguyên, bao gồm nước thiên nhiên.
• Nghị định số 50/2010/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế tài nguyên.

Quy định chi tiết về thuế suất thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên

Nội dung trọng tâm của Công văn 87/TCT-CS hướng dẫn việc áp dụng thuế suất thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên theo từng mục đích sử dụng cụ thể:

• Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện: Đối với lượng nước thiên nhiên được khai thác, sử dụng trực tiếp cho mục đích phát điện của các nhà máy thủy điện, mức thuế suất thuế tài nguyên được áp dụng cố định là 4% theo quy định tại Biểu thuế suất ban hành kèm theo Nghị quyết số 1084/2015/UBTVQH13.
• Nước thiên nhiên dùng cho các mục đích khác: Trường hợp doanh nghiệp khai thác nước thiên nhiên (bao gồm cả nước mặt và nước dưới đất) nhưng sử dụng cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác ngoài việc phát điện (như phục vụ hoạt động sản xuất công nghiệp, dịch vụ, làm mát máy móc thiết bị, hoặc phục vụ sinh hoạt của cán bộ công nhân viên), doanh nghiệp không được áp dụng mức thuế suất của nước dùng cho thủy điện. Thay vào đó, phải áp dụng mức thuế suất tương ứng với từng mục đích sử dụng cụ thể được quy định chi tiết trong Biểu thuế suất thuế tài nguyên hiện hành.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho doanh nghiệp và cơ quan thuế

Để đảm bảo việc kê khai và nộp thuế tài nguyên được thực hiện chính xác, đúng quy định, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Doanh nghiệp khai thác, sử dụng nước thiên nhiên phải thực hiện lắp đặt thiết bị đo lưu lượng nước khai thác theo quy định của pháp luật về tài nguyên nước để làm cơ sở xác định chính xác sản lượng tính thuế.
• Người nộp thuế có trách nhiệm tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế tài nguyên đối với từng loại nước thiên nhiên sử dụng theo đúng mục đích thực tế và mức thuế suất quy định.
• Cục Thuế các địa phương có trách nhiệm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế tài nguyên của các doanh nghiệp trên địa bàn, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời nguồn thu vào ngân sách nhà nước.