Giới thiệu về Công văn 8694/CT-TTHT năm 2014

Công văn 8694/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ chi tiết về chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với hoạt động cung cấp bản quyền phần mềm và các dịch vụ liên quan. Văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp Việt Nam xác định rõ nghĩa vụ thuế khi phát sinh giao dịch thanh toán cho đối tác nước ngoài trong lĩnh vực công nghệ thông tin.

Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu nước ngoài

Về nghĩa vụ thuế GTGT, công văn hướng dẫn phân loại cụ thể theo từng tính chất của hoạt động giao dịch:

• Chuyển giao bản quyền phần mềm: Hoạt động cung cấp phần mềm, chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng phần mềm của nhà thầu nước ngoài cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Dịch vụ phần mềm đi kèm: Các dịch vụ đi kèm trực tiếp như cài đặt, hướng dẫn sử dụng, bảo trì, nâng cấp phần mềm nếu được xác định là dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin thì cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Dịch vụ thương mại thông thường: Trường hợp nhà thầu nước ngoài cung cấp các dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật, tư vấn hoặc các dịch vụ tiêu dùng khác không thuộc danh mục dịch vụ phần mềm thì phải chịu thuế GTGT theo tỷ lệ quy định trên doanh thu dịch vụ.

Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài

Về nghĩa vụ thuế TNDN, thu nhập của nhà thầu nước ngoài phát sinh tại Việt Nam được phân định rõ ràng để áp dụng tỷ lệ thuế suất phù hợp:

• Thu nhập từ tiền bản quyền (Royalty): Khoản thanh toán mà nhà thầu nước ngoài nhận được từ việc chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng phần mềm được xác định là thu nhập từ tiền bản quyền. Khoản thu nhập này chịu thuế TNDN với tỷ lệ là 10% trên doanh thu tính thuế.
• Thu nhập từ cung cấp dịch vụ: Đối với các dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật, lắp đặt, đào tạo hoặc bảo hành đi kèm (không nằm trong giá trị bản quyền phần mềm), tỷ lệ thuế TNDN áp dụng là 5% trên doanh thu tính thuế dịch vụ.

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng và giao dịch với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các thủ tục hành chính về thuế:

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ tính toán, khấu trừ đúng số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp trước khi thực hiện thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Kê khai và nộp thuế thay: Tiến hành kê khai tờ khai thuế nhà thầu và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.