Giới thiệu về Công văn 85779/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 85779/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với trường hợp cá nhân đã chết. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và người thừa kế của người đã mất thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.

1. Quy định về việc ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho người đã chết

Theo hướng dẫn tại Công văn 85779/CTHN-TTHT và các quy định pháp luật liên quan, việc ủy quyền quyết toán thuế TNCN đối với người đã chết được xử lý như sau:

• Chấm dứt hiệu lực ủy quyền: Căn cứ quy định của Bộ luật Dân sự, hợp đồng ủy quyền hoặc quan hệ ủy quyền sẽ mặc nhiên chấm dứt khi người ủy quyền qua đời. Do đó, tổ chức chi trả thu nhập không thể thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động đã chết dưới hình thức ủy quyền quyết toán thuế.
• Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập: Doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập chỉ thực hiện cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động đã mất (nếu có yêu cầu từ người thừa kế hợp pháp) để người thừa kế tự thực hiện thủ tục quyết toán với cơ quan thuế.

2. Thực hiện nghĩa vụ thuế của người đã chết

Nghĩa vụ thuế của cá nhân đã chết được thực hiện theo quy định tại Điều 74 Luật Quản lý thuế năm 2019:

• Trách nhiệm của người thừa kế: Người thừa kế có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế còn nợ của người đã chết trong phạm vi di sản do người chết để lại. Trường hợp di sản chưa được chia thì người quản lý di sản thực hiện nghĩa vụ này.
• Trường hợp không có người thừa kế: Nếu không có người thừa kế theo di chúc hoặc theo pháp luật, hoặc người thừa kế từ chối nhận di sản, thì nghĩa vụ thuế của người đã chết được giải quyết theo quy định của pháp luật dân sự về di sản không có người thừa kế.

3. Thủ tục hoàn thuế TNCN nộp thừa của người đã chết

Trong trường hợp người đã chết có số thuế TNCN nộp thừa và phát sinh quyền được hoàn thuế, thủ tục được hướng dẫn cụ thể:

• Quyền yêu cầu hoàn thuế: Người thừa kế hợp pháp hoặc người đại diện cho những người thừa kế có quyền nộp hồ sơ quyết toán thuế và đề nghị hoàn trả khoản thuế nộp thừa của người đã chết.
• Hồ sơ quyết toán và hoàn thuế: Người thực hiện thủ tục cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, bao gồm tờ khai quyết toán thuế, chứng từ khấu trừ thuế, giấy tờ chứng minh quyền thừa kế hợp pháp (như văn bản khai nhận di sản thừa kế, văn bản thỏa thuận phân chia di sản thừa kế có công chứng) và giấy chứng tử của người nộp thuế.
• Cơ quan giải quyết: Hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của người đã chết hoặc cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú trước khi chết.