Tóm tắt Công văn 854/TCT-DNL năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 854/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt liên quan đến các nghiệp vụ bàn giao và tiếp nhận tài sản chuyên dùng, công trình điện lực giữa các tổ chức, cá nhân với ngành điện.

Thông tin tổng quan về văn bản

• Tên văn bản: Công văn 854/TCT-DNL năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng.
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
• Lĩnh vực điều chỉnh: Thuế giá trị gia tăng đối với tài sản bàn giao, tiếp nhận trong ngành điện.

Nội dung chính sách thuế giá trị gia tăng cốt lõi

Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế GTGT đối với hoạt động bàn giao tài sản là lưới điện, công trình điện được đầu tư bằng nguồn vốn ngoài ngân sách nhà nước cho Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) hoặc các Tổng công ty Điện lực quản lý, vận hành:

• Trường hợp bàn giao tài sản không hoàn trả vốn: Khi các tổ chức, cá nhân thực hiện bàn giao tài sản công trình điện được đầu tư bằng nguồn vốn của mình sang cho ngành điện quản lý theo hình thức không hoàn trả vốn (không bồi hoàn), hoạt động này không thuộc đối tượng phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT.
• Nghĩa vụ của bên bàn giao: Bên bàn giao tài sản không phải lập hóa đơn GTGT tính thuế đầu ra, nhưng phải lập đầy đủ hồ sơ bàn giao tài sản, biên bản giao nhận tài sản theo quy định của pháp luật về quản lý tài sản và kế toán.
• Quyền lợi của bên tiếp nhận (ngành điện): Bên tiếp nhận tài sản (EVN hoặc các đơn vị thành viên) thực hiện ghi tăng tài sản, tăng vốn theo giá trị đánh giá lại hoặc giá trị quyết toán công trình được phê duyệt và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với phần tài sản nhận bàn giao không hoàn trả này (do không phát sinh thuế GTGT đầu ra từ bên bàn giao).
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Để được áp dụng chính sách không tính thuế GTGT, các bên phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý chứng minh nguồn gốc vốn đầu tư, quyết định bàn giao tài sản của cấp có thẩm quyền và biên bản giao nhận tài sản chi tiết.

Ý nghĩa thực tiễn của hướng dẫn

Hướng dẫn tại Công văn 854/TCT-DNL giúp tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xử lý hóa đơn, chứng từ và nghĩa vụ thuế GTGT khi thực hiện bàn giao các công trình điện nông thôn, lưới điện hạ áp hoặc các trạm biến áp do doanh nghiệp tự đầu tư sang cho ngành điện quản lý chuyên nghiệp, đảm bảo an toàn hành lang lưới điện quốc gia.