Giới thiệu về Công văn 85108/CT-TTHT năm 2020

Công văn 85108/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 hướng dẫn chi tiết về chính sách và điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp nắm rõ quy trình, điều kiện và các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Các nội dung cốt lõi về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

- Đối tượng và điều kiện được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi đóng trụ sở chính.
• Dự án đầu tư phải đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế.
• Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố thì phải thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư và phải bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện trước khi xác định số thuế được hoàn.

- Các trường hợp dự án đầu tư không được hoàn thuế GTGT

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh chưa góp đủ vốn điều lệ tính đến ngày nộp hồ sơ hoàn thuế sẽ không được giải quyết hoàn thuế.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

- Nguyên tắc kê khai và bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư

• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) của trụ sở chính.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT âm hoặc còn lại của dự án đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

- Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp khi thực hiện hoàn thuế

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng tiến độ góp vốn điều lệ theo đúng cam kết trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Điều lệ công ty. Đồng thời, đối với các ngành nghề kinh doanh có điều kiện, doanh nghiệp phải hoàn thiện đầy đủ các giấy phép con, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh trước khi nộp hồ sơ hoàn thuế để tránh bị cơ quan thuế từ chối hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư.