Giới thiệu về Công văn 84664/CT-TTHT năm 2020

Công văn 84664/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xác định và xác nhận hoạt động sản xuất phần mềm của doanh nghiệp nhằm phục vụ cho việc áp dụng các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này làm rõ trách nhiệm tự xác định của doanh nghiệp và quy trình kiểm tra của cơ quan thuế dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về công nghệ thông tin.

Nguyên tắc tự xác định và tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc xác định hoạt động sản xuất phần mềm được thực hiện theo nguyên tắc tự kê khai và tự chịu trách nhiệm:

• Doanh nghiệp có hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm tự căn cứ vào quy trình sản xuất thực tế của mình đối chiếu với các quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông để tự xác định hoạt động của mình có thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi thuế hay không.
• Doanh nghiệp tự kê khai, tự tính toán số thuế TNDN được ưu đãi và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệu và thông tin đã kê khai.
• Cơ quan thuế không thực hiện thủ tục cấp giấy xác nhận hoạt động sản xuất phần mềm cho doanh nghiệp mà sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra sau (hậu kiểm) để đánh giá tính hợp pháp của việc áp dụng ưu đãi.

Tiêu chí xác định hoạt động sản xuất phần mềm

Để được công nhận là hoạt động sản xuất phần mềm và được hưởng các chính sách ưu đãi thuế, doanh nghiệp phải chứng minh quy trình sản xuất đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn kỹ thuật:

• Quy trình sản xuất phải bao gồm ít nhất một hoặc nhiều công đoạn thuộc quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông (ví dụ: xác định yêu cầu, phân tích và thiết kế, lập trình và viết mã lệnh, kiểm thử phần mềm, hoàn thiện và đóng gói, cài đặt và chuyển giao, bảo trì và bảo dưỡng).
• Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh cho từng công đoạn trong quy trình sản xuất thực tế, bao gồm các tài liệu thiết kế, mã nguồn (source code), kịch bản kiểm thử, biên bản nghiệm thu với khách hàng và các tài liệu kỹ thuật liên quan khác.
• Sản phẩm phần mềm được sản xuất phải thuộc danh mục sản phẩm phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.

Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan

Khi doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hoạt động sản xuất phần mềm, doanh nghiệp sẽ được hưởng các chính sách ưu đãi thuế TNDN ở mức cao nhất theo quy định hiện hành:

• Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm phần mềm.
• Miễn thuế TNDN trong tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 9 năm tiếp theo đối với thu nhập từ dự án đầu tư mới này.
• Ưu đãi thuế chỉ áp dụng đối với phần thu nhập phát sinh trực tiếp từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm, không áp dụng cho các hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ khác ngoài sản xuất phần mềm.

Công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế

Công văn nhấn mạnh vai trò giám sát của cơ quan quản lý thuế trong việc chống gian lận thuế đối với lĩnh vực công nghệ thông tin:

• Trong quá trình thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, cơ quan thuế sẽ yêu cầu doanh nghiệp xuất trình toàn bộ hồ sơ chứng minh quy trình sản xuất phần mềm thực tế.
• Trường hợp doanh nghiệp không cung cấp đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh hoặc quy trình thực tế không đáp ứng quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông, cơ quan thuế có quyền truy thu thuế TNDN, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
• Cơ quan thuế có thể phối hợp với cơ quan quản lý nhà nước về thông tin và truyền thông để thẩm định chuyên môn trong trường hợp phát sinh tranh chấp hoặc gặp khó khăn trong việc xác định tính chất hoạt động của doanh nghiệp.