Tóm tắt Công văn 8386/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với chi nhánh trực thuộc

1. Thông tin tổng quan về văn bản

Công văn 8386/CT-TTHT năm 2016 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định pháp luật về chính sách thuế đối với hoạt động của chi nhánh trực thuộc (đơn vị phụ thuộc) của doanh nghiệp. Nội dung công văn tập trung tháo gỡ các vướng mắc phổ biến liên quan đến đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cũng như việc quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ.

2. Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế áp dụng cho chi nhánh trực thuộc

- Nguyên tắc thực hiện nghĩa vụ thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

• Trường hợp chi nhánh cùng địa bàn tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Chi nhánh hạch toán phụ thuộc có thể lựa chọn kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính hoặc kê khai riêng tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh tùy thuộc vào mô hình tổ chức kinh doanh và đăng ký của doanh nghiệp.
• Trường hợp chi nhánh khác địa bàn tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Chi nhánh trực thuộc hạch toán phụ thuộc có phát sinh hoạt động bán hàng, doanh thu phải thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chi nhánh.

- Nguyên tắc thực hiện nghĩa vụ thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Doanh nghiệp chịu trách nhiệm khai tập trung toàn bộ thuế TNDN tại trụ sở chính, bao gồm cả phần thu nhập tạo ra từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của chi nhánh trực thuộc.
• Đối với các chi nhánh có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc nằm ở tỉnh, thành phố khác địa bàn nơi đóng trụ sở chính, doanh nghiệp có nghĩa vụ xác định và phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ chi phí quy định.

- Quản lý, sử dụng hóa đơn và chứng từ nội bộ

• Chi nhánh trực thuộc có bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải lập và xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng cho khách hàng theo đúng quy định.
• Khi điều chuyển hàng hóa giữa trụ sở chính và chi nhánh trực thuộc (hoặc giữa các chi nhánh với nhau), căn cứ vào phương thức giao dịch và mô hình hạch toán, đơn vị sử dụng Hóa đơn GTGT hoặc Lệnh điều chuyển nội bộ kèm theo Phiếu xuất kho quấn chuyển nội bộ để làm chứng từ lưu thông hàng hóa và kê khai thuế.

3. Lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần xác định rõ mô hình hoạt động (hạch toán độc lập hay hạch toán phụ thuộc) và phạm vi địa bàn hoạt động của chi nhánh trực thuộc để thực hiện đúng đăng ký nghĩa vụ thuế. Việc kê khai và phân bổ thuế đúng quy định giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí vận hành và tránh rủi ro pháp lý phát sinh từ việc kê khai sai cơ quan thuế quản lý.