Tóm tắt Công văn 83830/CTHN-TTHT năm 2023 về nghĩa vụ nộp thuế cho thuê nhà

Công văn 83830/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế đối với hoạt động cho thuê nhà của cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp người nộp thuế nắm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và lệ phí môn bài phát sinh từ hoạt động cho thuê tài sản.

- Nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế đối với cá nhân cho thuê nhà

• Cá nhân cho thuê nhà có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.
• Doanh thu tính thuế là tổng doanh thu phát sinh từ hoạt động cho thuê nhà bao gồm cả các khoản phụ thu, phí dịch vụ khác mà bên thuê trả cho bên cho thuê theo thỏa thuận trong hợp đồng.
• Trường hợp bên thuê trả tiền thuê nhà trước cho nhiều năm thì doanh thu để xác định cá nhân thuộc diện phải nộp thuế hay không là doanh thu phân bổ theo từng năm dương lịch.

- Mức thuế suất áp dụng đối với hoạt động cho thuê nhà

• Đối với cá nhân có doanh thu cho thuê nhà trên 100 triệu đồng/năm, nghĩa vụ thuế được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế của từng loại thuế cụ thể.
• Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5%.
• Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5%.
• Như vậy, tổng tỷ lệ thuế mà cá nhân cho thuê nhà phải nộp là 10% trên doanh thu thực tế nhận được.

- Quy định về nghĩa vụ nộp Lệ phí môn bài

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống được miễn lệ phí môn bài.
• Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân cho thuê nhà có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm được xác định dựa trên doanh thu của hợp đồng thuê nhà trong năm dương lịch:
• Doanh thu từ trên 100 triệu đến 300 triệu đồng/năm: Mức nộp lệ phí môn bài là 300.000 đồng/năm.
• Doanh thu từ trên 300 triệu đến 500 triệu đồng/năm: Mức nộp lệ phí môn bài là 500.000 đồng/năm.
• Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: Mức nộp lệ phí môn bài là 1.000.000 đồng/năm.
• Trường hợp cá nhân cho thuê nhà ra hoạt động kinh doanh lần đầu thì được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh.

- Phương pháp khai thuế và nộp thuế cho thuê nhà

• Cá nhân cho thuê nhà trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế hoặc lựa chọn doanh nghiệp, tổ chức khai thay, nộp thay theo quy định của pháp luật.
• Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản (theo mẫu quy định hiện hành), bản sao hợp đồng thuê nhà, phụ lục hợp đồng và các giấy tờ chứng minh liên quan khác.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế được thực hiện theo kỳ thanh toán trên hợp đồng hoặc khai thuế một lần theo năm dương lịch tùy thuộc vào lựa chọn của người nộp thuế.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp dựa trên các quy định pháp luật thuế hiện hành áp dụng cho hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân nhằm hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng và đầy đủ nghĩa vụ tài chính với ngân sách nhà nước.