Giới thiệu về Công văn 829/TCT-CS năm 2019

Công văn 829/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến nghĩa vụ khai thuế và nộp thuế đối với địa điểm kinh doanh. Văn bản này làm rõ trách nhiệm thuế của doanh nghiệp khi phát sinh các địa điểm kinh doanh cùng tỉnh hoặc khác tỉnh thành phố trực thuộc trung ương so với trụ sở chính, đặc biệt là nghĩa vụ thuế môn bài và thuế giá trị gia tăng.

Nghĩa vụ khai và nộp lệ phí môn bài đối với địa điểm kinh doanh

Theo hướng dẫn tại Công văn 829/TCT-CS, nghĩa vụ lệ phí môn bài đối với địa điểm kinh doanh được phân định rõ ràng dựa trên địa giới hành chính nơi đặt địa điểm kinh doanh:

• Trường hợp địa điểm kinh doanh cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài của địa điểm kinh doanh tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính.
• Trường hợp địa điểm kinh doanh khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Địa điểm kinh doanh phải thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài và nộp lệ phí môn bài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đặt địa điểm kinh doanh.
• Mức nộp lệ phí môn bài: Địa điểm kinh doanh của tổ chức kinh tế thuộc đối tượng nộp lệ phí môn bài với mức thuế thống nhất là 1.000.000 đồng/năm theo quy định pháp luật hiện hành.

Nghĩa vụ khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Công văn cũng hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh tại các địa điểm kinh doanh:

• Địa điểm kinh doanh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu: Nếu địa điểm kinh doanh chỉ là nơi chứa hàng, văn phòng giao dịch không thực hiện chức năng bán hàng và không phát sinh doanh thu thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT tại nơi đặt địa điểm kinh doanh. Mọi hoạt động hạch toán sẽ được tập trung tại trụ sở chính.
• Địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng và phát sinh doanh thu: Trường hợp địa điểm kinh doanh khác tỉnh với trụ sở chính có phát sinh doanh thu bán hàng, doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế GTGT vãng lai hoặc khai thuế tập trung tại trụ sở chính và phân bổ số thuế phải nộp cho địa phương nơi có địa điểm kinh doanh theo tỷ lệ quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và sử dụng hóa đơn

Bên cạnh thuế môn bài và thuế GTGT, Công văn 829/TCT-CS cũng lưu ý về nghĩa vụ thuế TNDN và nguyên tắc sử dụng hóa đơn đối với địa điểm kinh doanh:

• Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Địa điểm kinh doanh là đơn vị phụ thuộc không có tư cách pháp nhân độc lập, do đó không thực hiện khai thuế TNDN riêng biệt. Doanh nghiệp có trách nhiệm khai tập trung thuế TNDN tại trụ sở chính, bao gồm cả phần thu nhập phát sinh từ các địa điểm kinh doanh.
• Về việc sử dụng hóa đơn: Trường hợp địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ thì có thể sử dụng hóa đơn của trụ sở chính (trên hóa đơn thể hiện rõ thông tin địa điểm kinh doanh trực tiếp bán) hoặc đăng ký sử dụng hóa đơn riêng nếu được doanh nghiệp ủy quyền và đáp ứng đủ điều kiện về khai thuế riêng.