Tóm tắt Công văn 818/CT-CS năm 2025 về Thủ tục miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế

Công văn 818/CT-CS năm 2025 hướng dẫn chi tiết các quy định và thủ tục hành chính liên quan đến việc miễn, giảm thuế thu nhập theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) giữa Việt Nam và các quốc gia, vùng lãnh thổ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp người nộp thuế là tổ chức, cá nhân nước ngoài và các bên Việt Nam khấu trừ tại nguồn thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

Nguyên tắc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

• Hiệp định thuế chỉ áp dụng đối với đối tượng cư trú của một hoặc cả hai bên ký kết Hiệp định theo các tiêu chí xác định cụ thể.
• Trường hợp có sự khác biệt giữa quy định của pháp luật thuế trong nước và quy định của Hiệp định thuế thì áp dụng theo quy định của Hiệp định thuế.
• Việc miễn, giảm thuế không được áp dụng tự động mà phải thông qua thủ tục thông báo hoặc đề nghị giải quyết miễn, giảm thuế gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Thành phần hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định

Để được hưởng các ưu đãi miễn, giảm thuế theo Hiệp định, người nộp thuế phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định, bao gồm các tài liệu cốt lõi sau:

• Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế (theo mẫu quy định hiện hành của Bộ Tài chính).
• Bản gốc Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp cho năm tính thuế liền trước năm thông báo (đã được hợp pháp hóa lãnh sự theo quy định).
• Bản sao hợp đồng kinh tế, hợp đồng cung cấp dịch vụ, hợp đồng lao động hoặc các chứng từ chứng minh nguồn gốc thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
• Giấy ủy quyền hợp pháp trong trường hợp người nộp thuế ủy quyền cho tổ chức hoặc cá nhân khác thực hiện thủ tục.

Trình tự và thủ tục thực hiện

• Thời hạn nộp hồ sơ: Người nộp thuế hoặc bên Việt Nam ký kết hợp đồng phải gửi hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn khai thuế hoặc nộp thuế của kỳ tính thuế đó.
• Phương thức nộp: Người nộp thuế có thể lựa chọn nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế, gửi qua đường bưu chính hoặc thực hiện nộp trực tuyến qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
• Trách nhiệm kiểm tra của cơ quan thuế: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ, tiến hành kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ và có quyền yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung tài liệu trong trường hợp cần làm rõ tư cách thụ hưởng Hiệp định.

Các lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế

• Người nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin, tài liệu đã cung cấp trong hồ sơ thông báo.
• Giấy chứng nhận cư trú phải được hợp pháp hóa lãnh sự, trừ trường hợp được miễn hợp pháp hóa lãnh sự theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên hoặc theo nguyên tắc có đi có lại.
• Mọi hành vi áp dụng Hiệp định thuế không đúng đối tượng hoặc không đủ điều kiện sẽ bị xử lý truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định pháp luật hiện hành.