Tổng quan về Công văn 4551/TCT-KK năm 2024

Công văn 4551/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn quan trọng về công tác quản lý thuế, tập trung vào việc kê khai, miễn, giảm thuế đối với các hãng vận tải nước ngoài hoạt động tại Việt Nam. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc thực tế, đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế và áp dụng các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA) được thống nhất, đúng quy định pháp luật.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Các hãng vận tải nước ngoài có hoạt động kinh doanh vận tải quốc tế (vận tải biển, vận tải hàng không) phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
• Các đại lý, văn phòng đại diện hoặc tổ chức, cá nhân tại Việt Nam có liên quan đến việc chi trả thu nhập hoặc làm đại lý cho hãng vận tải nước ngoài.
• Cơ quan thuế các cấp chịu trách nhiệm quản lý, tiếp nhận và xử lý hồ sơ kê khai, miễn, giảm thuế của các hãng vận tải nước ngoài.

- Quy định về kê khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài

• Hãng vận tải nước ngoài phát sinh thu nhập từ hoạt động vận tải quốc tế tại Việt Nam phải thực hiện kê khai thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Trường hợp hãng vận tải nước ngoài ủy quyền cho đại lý hoặc bên Việt Nam ký hợp đồng, bên được ủy quyền có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho hãng vận tải nước ngoài.
• Hồ sơ khai thuế phải đảm bảo tính chính xác, đầy đủ về doanh thu phát sinh từ hoạt động vận tải quốc tế tại Việt Nam, bao gồm cả các khoản phụ thu ngoài giá dịch vụ vận chuyển (nếu có).

- Thủ tục miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

• Để được hưởng miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động vận tải quốc tế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các quốc gia/vùng lãnh thổ, hãng vận tải nước ngoài hoặc đại lý được ủy quyền phải gửi hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế bao gồm: Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định; Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp (đã được hợp pháp hóa lãnh sự); Bản sao hợp đồng vận chuyển hoặc các chứng từ chứng minh hoạt động vận tải quốc tế thực tế; Giấy ủy quyền (nếu có).
• Thời hạn nộp hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định phải tuân thủ đúng quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc từ chối áp dụng Hiệp định.

- Trách nhiệm của các bên liên quan

• Đối với người nộp thuế: Phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của thông tin, tài liệu cung cấp trong hồ sơ kê khai và hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế. Kịp thời giải trình, bổ sung thông tin khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.
• Đối với cơ quan thuế: Có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra và đối chiếu hồ sơ của người nộp thuế. Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ hoặc chưa rõ ràng, cơ quan thuế phải thông báo bằng văn bản để người nộp thuế bổ sung. Thực hiện thanh tra, kiểm tra sau khi áp dụng Hiệp định để đảm bảo việc miễn, giảm thuế đúng đối tượng và điều kiện.

Lưu ý: Việc áp dụng các quy định tại Công văn 4551/TCT-KK đòi hỏi các doanh nghiệp và đại lý vận tải phải cập nhật thường xuyên các hướng dẫn cụ thể từ Tổng cục Thuế để đảm bảo tối ưu hóa quyền lợi hợp pháp theo các cam kết quốc tế của Việt Nam.