Tóm tắt Công văn 8178/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 8178/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và chuyên sâu về các quy định cốt lõi của văn bản này:

1. Quy định về học phí cho con của người lao động nước ngoài

Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả được hướng dẫn cụ thể như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ (chi trả thay) cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo thỏa thuận trong hợp đồng lao động sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Phương thức thanh toán: Khoản chi này phải được doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hình thức chuyển khoản hoặc có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, không được chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động.
• Trường hợp tính thuế: Nếu doanh nghiệp chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam, hoặc chi trả trực tiếp bằng tiền cho người lao động tự đóng học phí, khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

2. Quy định về vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài

Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về nước của người lao động nước ngoài được áp dụng như sau:

• Mức ưu đãi miễn thuế: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép 01 lần trong năm không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Căn cứ xác định: Quy định này phải được ghi rõ trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Vé máy bay phải thể hiện hành trình từ Việt Nam về quốc gia nơi người lao động mang quốc tịch hoặc nơi gia đình người lao động sinh sống và ngược lại.
• Khoản chi tính thuế: Các chuyến bay phát sinh thêm ngoài định mức 01 lần/năm hoặc vé máy bay dành cho người thân của người lao động nước ngoài sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định.

3. Quy định về chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề

Đối với các khoản chi phí liên quan đến việc đào tạo và nâng cao năng lực cho người lao động:

• Trường hợp không tính thuế TNCN: Chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của cơ sở kinh doanh sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp cần có quyết định cử đi học, hóa đơn học phí mang tên, mã số thuế của doanh nghiệp để làm cơ sở hạch toán chi phí được trừ và miễn thuế TNCN cho người lao động.

4. Hướng dẫn áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 8178/CT-TTHT đóng vai trò là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dựa trên các quy định gốc tại Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Các doanh nghiệp khi thực hiện quyết toán thuế TNCN cần lưu ý đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ nhân sự, hợp đồng lao động và chứng từ thanh toán thực tế để áp dụng đúng các khoản miễn trừ nêu trên, tránh rủi ro bị truy thu và phạt vi phạm hành chính về thuế.