Tóm tắt Công văn 81525/CT-HTr năm 2015 về xác định phương pháp tính thuế do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành

Công văn 81525/CT-HTr là văn bản hướng dẫn quan trọng của Cục Thuế Thành phố Hà Nội nhằm tháo gỡ vướng mắc và hướng dẫn thống nhất cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế trên địa bàn về việc xác định phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho các kỳ tính thuế tiếp theo. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này.

1. Nguyên tắc xác định doanh thu để áp dụng phương pháp tính thuế GTGT

Cục Thuế hướng dẫn việc xác định phương pháp tính thuế GTGT (phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp) dựa trên mức doanh thu hàng năm của cơ sở kinh doanh:

• Mốc doanh thu 1 tỷ đồng: Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên sẽ áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT. Doanh thu này được xác định dựa trên chỉ tiêu doanh thu chịu thuế GTGT trên các Tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm tài chính.
• Doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng: Phải chuyển sang áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng, trừ trường hợp doanh nghiệp tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ và nộp hồ sơ đúng thời hạn quy định.

2. Thủ tục đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ (Mẫu 06/GTGT)

Đối với các cơ sở kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng hoặc mới thành lập muốn áp dụng phương pháp khấu trừ, văn bản hướng dẫn cụ thể về thủ tục hành chính:

• Nộp Thông báo Mẫu 06/GTGT: Doanh nghiệp phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT (Mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Thời hạn nộp thông báo: Doanh nghiệp phải hoàn thành việc nộp Mẫu 06/GTGT đúng thời hạn quy định (thông thường trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm chuyển đổi phương pháp tính thuế). Việc nộp chậm trễ hoặc không nộp sẽ dẫn đến việc doanh nghiệp bắt buộc phải áp dụng phương pháp trực tiếp.
• Thời gian áp dụng ổn định: Phương pháp tính thuế GTGT sau khi đã đăng ký và được cơ quan thuế chấp thuận sẽ được áp dụng ổn định trong thời gian 2 năm liên tục.

3. Xác định phương pháp tính thuế đối với doanh nghiệp mới thành lập

Công văn cũng làm rõ phương án xử lý đối với các đối tượng là doanh nghiệp mới thành lập trong năm tài chính:

• Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện dự án đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị được quyền đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ bằng cách gửi Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập không đáp ứng điều kiện tự nguyện hoặc không nộp Mẫu 06/GTGT đúng thời hạn quy định thì phải áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

4. Trách nhiệm thực hiện của cơ quan thuế và người nộp thuế

Để đảm bảo tính đồng bộ và hạn chế sai sót trong quá trình thực hiện kê khai thuế, Cục Thuế Thành phố Hà Nội yêu cầu:

• Đối với cơ quan thuế: Các Chi cục Thuế trực thuộc có trách nhiệm rà soát, đôn đốc và hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn quản lý thực hiện đúng quy định về việc xác định phương pháp tính thuế và nộp Mẫu 06/GTGT đúng hạn.
• Đối với người nộp thuế: Cần chủ động đối chiếu doanh thu thực tế của đơn vị mình, xác định rõ điều kiện áp dụng phương pháp tính thuế để thực hiện các thủ tục đăng ký hoặc chuyển đổi phương pháp tính thuế kịp thời, tránh các rủi ro pháp lý về thuế.