Tóm tắt Công văn 81523/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế hoạt động giáo dục kỹ năng sống

Công văn 81523/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các đơn vị, doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế đối với hoạt động giáo dục kỹ năng sống. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp làm rõ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với loại hình dịch vụ giáo dục đặc thù này.

1. Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động giáo dục kỹ năng sống

Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, chính sách thuế GTGT đối với hoạt động này được quy định cụ thể như sau:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học, dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao, nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp. Do đó, hoạt động giáo dục kỹ năng sống nếu đáp ứng các điều kiện về giáo dục, đào tạo sẽ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Điều kiện áp dụng: Cơ sở thực hiện hoạt động giáo dục kỹ năng sống phải được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền (như Sở Giáo dục và Đào tạo) cấp phép hoạt động theo đúng quy định của pháp luật về giáo dục và đào tạo.
• Hóa đơn chứng từ: Khi cung cấp dịch vụ giáo dục kỹ năng sống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, cơ sở giáo dục lập hóa đơn dịch vụ và trên hóa đơn dòng thuế suất, tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo.

2. Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và ưu đãi thuế

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, các tổ chức, doanh nghiệp thực hiện hoạt động giáo dục kỹ năng sống được hưởng các chính sách ưu đãi nếu đáp ứng các điều kiện về xã hội hóa:

• Thuế suất ưu đãi: Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề được áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập này.
• Điều kiện hưởng ưu đãi TNDN: Cơ sở giáo dục kỹ năng sống phải đáp ứng các tiêu chuẩn về danh mục, loại hình, kích cỡ, tiêu chuẩn quy định tại Quyết định của Thủ tướng Chính phủ về danh mục chi tiết các loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề.
• Nghĩa vụ kê khai: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động giáo dục kỹ năng sống được hưởng ưu đãi thuế TNDN để làm cơ sở kê khai và áp dụng mức thuế suất ưu đãi theo đúng quy định. Trường hợp không hạch toán riêng được thì phần thu nhập ưu đãi được xác định theo tỷ lệ doanh thu.

3. Nguyên tắc áp dụng và lưu ý cho doanh nghiệp

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro về thuế, Cục Thuế thành phố Hà Nội lưu ý các đơn vị:

• Doanh nghiệp cần chủ động hoàn thiện các thủ tục pháp lý, giấy phép hoạt động giáo dục kỹ năng sống do cơ quan có thẩm quyền cấp trước khi thực hiện kê khai ưu đãi thuế.
• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau thì chỉ có phần thu nhập từ hoạt động giáo dục kỹ năng sống đáp ứng đủ điều kiện mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN và không chịu thuế GTGT. Các hoạt động thương mại, dịch vụ khác ngoài giáo dục vẫn phải kê khai và nộp thuế theo quy định hiện hành.