Tóm tắt Công văn 81426/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế đối với dự án xây dựng khách sạn

Công văn 81426/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các chính sách thuế liên quan đến hoạt động đầu tư, xây dựng và vận hành dự án khách sạn. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các nghĩa vụ tài chính về đất đai trong giai đoạn xây dựng cơ bản.

- Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư xây dựng khách sạn

• Điều kiện hoàn thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư mới cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố đang trong giai đoạn đầu tư sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định.
• Ngưỡng số thuế được hoàn: Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
• Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký; dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư; hoặc dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản.
• Kê khai thuế GTGT: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT và bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) trước khi xác định số thuế được hoàn.

- Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và ưu đãi thuế

• Thuế suất áp dụng: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn, lưu trú thông thường áp dụng mức thuế suất thuế TNDN phổ thông là 20%.
• Điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN: Dự án xây dựng khách sạn chỉ được hưởng ưu đãi thuế TNDN (về thuế suất ưu đãi, thời gian miễn, giảm thuế) nếu dự án được thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo danh mục quy định của pháp luật về thuế TNDN.
• Nguyên tắc áp dụng ưu đãi: Doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai để được hưởng các chính sách ưu đãi thuế TNDN theo quy định.

- Chính sách tiền thuê đất và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

• Miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản: Dự án được Nhà nước cho thuê đất để xây dựng khách sạn được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất.
• Thủ tục miễn tiền thuê đất: Để được hưởng ưu đãi miễn tiền thuê đất trong giai đoạn xây dựng cơ bản, chủ đầu tư phải nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được xem xét, giải quyết theo quy định.
• Nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với diện tích đất được giao hoặc thuê để thực hiện dự án xây dựng khách sạn theo quy định hiện hành.

- Khuyến nghị và lưu ý đối với doanh nghiệp chủ đầu tư

• Doanh nghiệp cần rà soát kỹ tiến độ góp vốn điều lệ theo đúng cam kết trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp để tránh rủi ro bị từ chối hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào từ 20 triệu đồng trở lên để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế và hoàn thuế.
• Chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện các thủ tục miễn, giảm tiền thuê đất ngay khi có quyết định giao đất, thuê đất nhằm tối ưu hóa chi phí tài chính trong giai đoạn đầu tư ban đầu.