Giới thiệu về Công văn 81425/CT-TTHT năm 2020

Công văn 81425/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hoạt động mua, bán vé máy bay. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và quy định về hóa đơn, chứng từ đối với các đại lý bán vé máy bay cũng như các đơn vị mua vé máy bay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động đại lý vé máy bay

Công văn hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế GTGT đối với các tổ chức, cá nhân làm đại lý bán vé máy bay theo các hình thức khác nhau:

• Trường hợp làm đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng: Đối với các đại lý bán vé máy bay quyết toán hóa đơn trực tiếp với hãng hàng không, bán đúng giá quy định của hãng để hưởng hoa hồng thì khoản doanh thu từ bán vé máy bay thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Tuy nhiên, khoản hoa hồng đại lý được hưởng từ việc bán vé máy bay phải chịu thuế GTGT với thuế suất là 10% và đại lý phải lập hóa đơn, kê khai, nộp thuế theo quy định.
• Trường hợp mua đứt bán đoạn: Đối với các doanh nghiệp không thực hiện hình thức đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng mà thực hiện mua vé máy bay từ các hãng hàng không hoặc đại lý khác rồi bán lại cho khách hàng để hưởng chênh lệch giá, hoạt động này được xác định là hoạt động kinh doanh thương mại thông thường. Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT đối với toàn bộ doanh thu bán vé máy bay theo quy định hiện hành.

Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và chi phí được trừ

Đối với các doanh nghiệp mua vé máy bay cho người lao động đi công tác phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, Công văn 81425/CT-TTHT hướng dẫn các điều kiện để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

• Hồ sơ chứng từ bắt buộc: Doanh nghiệp cần có đầy đủ hóa đơn mua vé máy bay (hoặc vé máy bay điện tử), thẻ lên máy bay (boarding pass) của người lao động trực tiếp tham gia chuyến đi, quyết định cử đi công tác của ban lãnh đạo doanh nghiệp, và các chứng từ thanh toán liên quan.
• Điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua vé máy bay có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí hợp lệ khi tính thuế TNDN.
• Trường hợp doanh nghiệp giao khoán chi phí: Nếu doanh nghiệp có quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ quy định việc khoán chi phí đi lại (bao gồm tiền vé máy bay) cho người lao động, thì khoản chi khoán này được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ quyết định cử đi công tác, định mức khoán cụ thể và chứng từ chi tiền hợp pháp.

Quy định về lập hóa đơn đối với hoạt động bán vé máy bay

Việc lập hóa đơn khi bán vé máy bay phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về quản lý hóa đơn:

• Thời điểm lập hóa đơn: Hóa đơn phải được lập tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng dịch vụ vận chuyển hàng không cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Nội dung trên hóa đơn: Hóa đơn bán vé máy bay phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua; tên dịch vụ (vé máy bay, chặng bay, ngày bay); đơn giá; thuế suất và tổng tiền thanh toán. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử, doanh nghiệp phải đảm bảo định dạng dữ liệu theo đúng quy định của cơ quan thuế.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 81425/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ đại lý vé máy bay và các doanh nghiệp phát sinh chi phí mua vé máy bay cho nhân viên thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ hợp đồng đại lý ký với các hãng hàng không để xác định đúng bản chất giao dịch (bán đúng giá hưởng hoa hồng hay mua đứt bán đoạn), từ đó áp dụng đúng phương pháp kê khai thuế GTGT và tránh các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.