Giới thiệu chung về Công văn 8119/CTHN-TTHT năm 2024

Công văn 8119/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập có sai sót. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và cá nhân kinh doanh thực hiện đúng quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn.

Các trường hợp xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

Theo nội dung hướng dẫn, việc xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót được phân loại cụ thể theo từng trường hợp phát sinh trên thực tế như sau:

• Trường hợp 1: Sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác

  Đối với trường hợp hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua mới phát hiện có sai sót về tên hoặc địa chỉ của người mua, nhưng mã số thuế cũng như các nội dung khác không có sai lệch, quy trình xử lý được thực hiện như sau:

  • Người bán thực hiện thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn mới thay thế hoặc điều chỉnh.
  • Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế).
• Trường hợp 2: Sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc quy cách, chất lượng hàng hóa

  Khi hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua có sai sót về các thông tin cốt lõi như mã số thuế, số tiền ghi trên hóa đơn, thuế suất, tiền thuế hoặc thông tin về hàng hóa, dịch vụ không đúng quy cách, chất lượng, người nộp thuế được lựa chọn một trong hai phương thức xử lý sau:

  • Phương án lập hóa đơn điều chỉnh: Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm". Các nội dung ghi trên hóa đơn điều chỉnh phải bảo đảm phản ánh đúng giá trị điều chỉnh tăng (ghi dấu dương) hoặc giảm (ghi dấu âm) theo đúng thực tế phát sinh.
  • Phương án lập hóa đơn thay thế: Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế phải có dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm".
• Trường hợp 3: Cơ quan thuế phát hiện sai sót và thông báo cho người bán

  Trường hợp cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử đã lập có sai sót thông qua hệ thống kiểm tra dữ liệu:

  • Cơ quan thuế sẽ gửi thông báo cho người bán theo Mẫu số 01/TB-RSĐT để người bán kiểm tra lại thông tin hóa đơn.
  • Trong thời hạn quy định ghi trên thông báo, người bán phải thực hiện phản hồi và nộp Mẫu số 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế để giải trình hoặc thông báo kết quả xử lý sai sót.

Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện xử lý hóa đơn sai sót

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính, người nộp thuế cần lưu ý các nguyên tắc sau:

• Thời hạn nộp Mẫu 04/SS-HĐĐT: Người nộp thuế cần tuân thủ nghiêm ngặt thời hạn nộp thông báo sai sót cho cơ quan thuế để tránh bị xử phạt về hành vi chậm nộp thông báo theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
• Sự thống nhất giữa hai bên: Đối với các trường hợp điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn, người bán và người mua cần có văn bản thỏa thuận rõ ràng về nội dung sai sót trước khi lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.
• Khai báo thuế: Việc kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế phải tuân thủ nguyên tắc kỳ tính thuế phát sinh giao dịch điều chỉnh để đảm bảo tính chính xác của nghĩa vụ thuế.