Giới thiệu về Công văn 81/TCT-DNL năm 2016

Công văn 81/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về công tác khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc, đặc biệt là các nhà máy thủy điện, nhiệt điện thuộc các tập đoàn, tổng công ty lớn hoạt động trên nhiều địa bàn tỉnh, thành phố khác nhau. Văn bản này giải quyết các vướng mắc trong việc phân bổ và nộp thuế GTGT tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.

Nguyên tắc khai thuế giá trị gia tăng đối với đơn vị phụ thuộc

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc khai và nộp thuế GTGT đối với các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính của người nộp thuế được thực hiện theo các nguyên tắc chủ chốt sau:

• Khai thuế tập trung tại trụ sở chính: Người nộp thuế (Tổng công ty hoặc Công ty mẹ) thực hiện khai thuế GTGT tập trung cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của cả trụ sở chính và các đơn vị hạch toán phụ thuộc tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính.
• Phân bổ nghĩa vụ thuế cho địa phương: Dù khai thuế tập trung, doanh nghiệp vẫn phải xác định số thuế GTGT phải nộp cho từng địa phương nơi có nhà máy, cơ sở sản xuất phụ thuộc để nộp vào ngân sách nhà nước của địa phương đó.

Phương pháp xác định số thuế GTGT phải nộp tại địa phương

Công văn hướng dẫn cụ thể cách thức tính toán số thuế GTGT phân bổ cho địa phương nơi có nhà máy sản xuất hạch toán phụ thuộc:

• Đối với các nhà máy thủy điện, nhiệt điện: Số thuế GTGT phải nộp tại địa phương nơi có nhà máy được xác định dựa trên sản lượng điện phát ra nhân với giá bán điện thương phẩm (hoặc giá điện do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định) và thuế suất thuế GTGT tương ứng.
• Trường hợp nhà máy nằm trên nhiều tỉnh: Nếu nhà máy thủy điện có hồ chứa, đập thủy điện hoặc nhà máy nằm trên địa bàn từ hai tỉnh trở lên, số thuế GTGT phải nộp được phân chia cho các tỉnh theo tỷ lệ giá trị đầu tư của công trình hoặc theo thỏa thuận thống nhất giữa các địa phương liên quan dưới sự hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Thủ tục kê khai và nộp thuế

Để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật, quy trình kê khai và nộp thuế được thực hiện như sau:

• Lập bảng phân bổ thuế GTGT: Khi nộp hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở chính, doanh nghiệp phải gửi kèm theo Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
• Nộp tiền thuế vào ngân sách: Doanh nghiệp lập chứng từ nộp tiền thuế GTGT vào kho bạc nhà nước của các tỉnh nơi có nhà máy phụ thuộc. Kho bạc nhà nước tại địa phương sẽ thực hiện hạch toán thu ngân sách theo đúng quy định.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu số liệu khai thuế và truyền thông tin dữ liệu nộp thuế cho cơ quan thuế nơi có nhà máy phụ thuộc để phối hợp quản lý.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 81/TCT-DNL đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp lớn có mô hình hoạt động phức tạp:

• Giúp doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình kê khai thuế, tránh việc chồng chéo hoặc sai sót trong việc phân chia nguồn thu ngân sách giữa các địa phương.
• Đảm bảo quyền lợi về nguồn thu ngân sách của các tỉnh, thành phố nơi trực tiếp diễn ra hoạt động sản xuất, phát sinh dòng tiền và tài nguyên thiên nhiên.
• Tăng cường sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế quản lý trụ sở chính và cơ quan thuế địa phương trong công tác giám sát, đôn đốc thu nộp ngân sách nhà nước.