Giới thiệu về Công văn 8093/CT-TTHT năm 2016

Công văn 8093/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế và phương pháp kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy trình kê khai, bù trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào cho dự án đầu tư theo đúng quy định pháp luật.

Quy định về kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo nội dung hướng dẫn, việc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư được thực hiện cụ thể như sau:

• Kê khai riêng cho dự án đầu tư: Người nộp thuế đang hoạt động sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi đóng trụ sở chính phải thực hiện lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT.
• Bù trừ thuế GTGT: Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (kê khai trên Mẫu số 01/GTGT).
• Mức bù trừ tối đa: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được bù trừ tối đa bằng với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của trụ sở chính.

Chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Sau khi thực hiện bù trừ theo quy định, việc xử lý số thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư được thực hiện như sau:

• Điều kiện về giá trị hoàn thuế: Nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết sau khi bù trừ có giá trị từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Kết chuyển kỳ sau: Trường hợp số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết dưới 300 triệu đồng thì doanh nghiệp không được hoàn thuế trong kỳ mà phải chuyển kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo của dự án đầu tư.

Điều kiện để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

Để đảm bảo quyền lợi khấu trừ và hoàn thuế cho dự án đầu tư, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý sau:

• Hóa đơn chứng từ hợp pháp: Phải có hóa đơn GTGT mua vào hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu của hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho dự án đầu tư.
• Chứng từ thanh toán: Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Hạch toán riêng biệt: Doanh nghiệp phải thực hiện mở sổ sách kế toán, theo dõi và hạch toán riêng biệt các khoản chi phí, thuế GTGT đầu vào liên quan trực tiếp đến dự án đầu tư.